ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 40A(2): అనుమతించబడని ఖర్చుల గురించి వివరించబడింది

ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 40A(2) అసెస్సింగ్ ఇన్‌కమ్ ట్యాక్స్ ఆఫీసర్‌కు ఒక వ్యక్తి లేదా సంస్థ ఖర్చులను డిడక్షన్ లుగా క్లయిమ్ చేయడానికి అనుమతించకుండా చేసే అధికారాన్ని ఇస్తుంది. ఒక నిర్దిష్ట వ్యక్తి లేదా సంస్థకు చేసిన చెల్లింపులు అసమంజసమైనవి లేదా సంబంధిత సేవలు, వస్తువులు లేదా సౌకర్యాల యొక్క సరసమైన మార్కెట్ విలువ కంటే అధికంగా ఉన్నాయని అతను లేదా ఆమె విశ్వసించినప్పుడు ఇది అమలులోకి వస్తుంది. ఈ సెక్షన్ గురించి మరింత తెలుసుకోవడానికి చదువుతూ ఉండండి.

Team Digit

సెక్షన్ 40A(2) కింద అనుమతింపబడని డిడక్షన్ లు?

లావాదేవీ కింది మూడు లక్ష్యాలకు అనుగుణంగా ఉన్నప్పుడు ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 40A(2) వర్తిస్తుంది:

చెల్లింపు అనేది ఏ రకమైన ఖర్చు అయినా.
ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లో పేర్కొన్న విధంగా " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ లకు" చెల్లింపు చేయబడ్డాయి లేదా చెల్లించాలి.
సేవలు, వస్తువులు లేదా సదుపాయం యొక్క సరసమైన మార్కెట్ విలువ కంటే ఖర్చులు చేయబడ్డాయి లేదా చేయవలసి ఉంటుంది.

[మూలం]

సెక్షన్ 40A(2)లో సబ్ స్టాంషియల్ ఇంట్రెస్ట్ & స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ అంటే ఏమిటి?

వ్యక్తులు తప్పనిసరిగా తెలుసుకోవలసిన రెండు విషయాలు ఉన్నాయి. ముందుగా, ఒక అసెస్సింగ్ అధికారి గుర్తించిన అందించబడిన సేవలు లేదా వస్తువుల యొక్క FMV కంటే ఎక్కువ మొత్తాన్ని చెల్లించిన లేదా చెల్లించిన, గణనీయమైన ఇంట్రెస్ట్ ని కలిగి ఉన్న సంస్థ యొక్క మదింపుదారు.

రెండవది, " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ " యొక్క వివిధ వర్గాల జాబితా ఉంది, వీరితో ఆ సంస్థ యొక్క మదింపుదారు చెల్లింపు లావాదేవీలు చేస్తారు మరియు ఆ వ్యయాన్ని డిడక్షన్ గా క్లయిమ్ చేయలేరు.

1. సబ్ స్టాంషియల్ ఇంట్రెస్ట్

ఒక వ్యక్తి మెజారిటీ వాటాను కలిగి ఉన్నప్పుడు మరియు కంపెనీలో 20% కంటే ఎక్కువ ఓటింగ్ హక్కులను కలిగి ఉన్నప్పుడు సబ్ స్టాంషియల్ ఇంట్రెస్ట్ వర్తిస్తుంది. లేదంటే, అటువంటి కంపెనీ ద్వారా కనీసం 20% లాభాలను పొందిన వ్యక్తి మరియు సబ్ స్టాంషియల్ ఇంట్రెస్ట్ ని కలిగి ఉంటారు. ఈ రెండవ పరిస్థితి సోల్ ప్రొప్రైటర్షిప్, వ్యక్తుల సమూహం మరియు వ్యక్తుల సంఘాలను పరిగణిస్తుంది.

2. స్పెసిఫైడ్ పర్సన్

ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లో నమోదు చేయబడిన " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ " ఒక సంస్థ లేదా వ్యక్తి కావచ్చు.

స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ జాబితాలో ఎవరు చేర్చబడ్డారు?

దృష్టాంతాలతో పాటు చేర్చబడిన అందరి జాబితా ఇక్కడ ఉంది:

1.అసెస్సీ వ్యక్తులు అయితే

ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ 1961లోని సెక్షన్ 2 (41) ప్రకారం బంధువులు ఈ క్రింది విధంగా ఉన్నారు:

తోబుట్టువులు
ప్రాథమిక వాటాదారు జీవిత భాగస్వామి
తాతలు, పిల్లలు మరియు తల్లిదండ్రులతో సహా కుటుంబానికి చెందిన వంశీయులు లేదా వారసులు

పైన పేర్కొన్న ఈ వ్యక్తులలో ఎవరైనా కంపెనీపై గణనీయమైన ఆసక్తిని కలిగి ఉన్నప్పుడు ఈ సంబంధిత సెక్షన్ వర్తిస్తుంది. ఉదాహరణకు:

అశోక్ తన వ్యాపారాన్ని నిర్వహిస్తున్నాడు. అతను తన దగ్గరి బంధువుకు చెందిన కార్పొరేషన్‌లో 22% వాటాను కూడా కలిగి ఉన్నాడు. శ్రీ. అశోక్ తన బంధువు కలిగి ఉన్న సంస్థకు ఒక మొత్తాన్ని చెల్లిస్తే, ఆ సంస్థ " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ ". ఈ సందర్భంలో, సెక్షన్ 40A(2) వర్తిస్తుంది.

2. మదింపుదారు సంస్థ/ఎంటర్‌ప్రైజ్/కంపెనీ/హిందూ అవిభక్త కుటుంబం లేదా వ్యక్తి యొక్క సంఘం అయితే

అటువంటి మదింపుదారు కోసం పేర్కొన్న వ్యక్తి కంపెనీ డైరెక్టర్, సంస్థ యొక్క భాగస్వామి లేదా HUF లేదా అసోసియేషన్ సభ్యుడు. అయితే, పేర్కొన్న వ్యక్తి అటువంటి డైరెక్టర్, భాగస్వామి మరియు సభ్యుని యొక్క ఏదైనా బంధువును కలిగి ఉంటారు.

ఉదాహరణకు:

సంస్థ XYZ Ltd. యొక్క డైరెక్టర్ ABC Ltd అనే సంస్థలో సుమారుగా 40% వాటాను కలిగి ఉన్నారని అనుకుందాం. ఈ రెండు సంస్థలు గణనీయమైన లావాదేవీలను పరస్పరం చేశాయి. ఈ సందర్భంలో, సంస్థ XYZ Ltd కోసం ABC లిమిటెడ్ " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్."

ABC Ltd. XYZ Ltd.కి చేసిన ఏదైనా చెల్లింపు అందించిన వస్తువులు లేదా సేవల FMV కంటే ఎక్కువగా ఉందని అసెస్సింగ్ అధికారి గుర్తిస్తే, సెక్షన్ 40A(2) ప్రకారం అసెస్సింగ్ అధికారి అటువంటి అదనపు చెల్లింపును అనుమతించకపోవచ్చు.

డైరెక్టర్ యొక్క సన్నిహిత కుటుంబ సభ్యుడు, పార్ట్-టైమ్ లేదా పూర్తి-సమయ వ్యాపార భాగస్వామి లేదా సభ్యుడు స్వయంచాలకంగా సంస్థపై గణనీయమైన ఆసక్తిని కలిగి ఉంటారని గమనించండి. అంతేకాకుండా, పైన పేర్కొన్న పార్టీల బంధువు అసెస్సీ కంపెనీ ప్రయోజనాలను పొందే వాటాను కలిగి ఉంటే, అది సబ్ స్టాంషియల్ ఇంట్రెస్ట్ గా గుర్తించబడుతుంది.

ఉదాహరణకు:

ఉదాహరణకి: XYZ Ltd. అనే కంపెనీ డైరెక్టర్ యొక్క తోబుట్టువు, మరొక సంస్థ AVC Ltd నుండి 20% కంటే ఎక్కువ లాభాల వాటాను పొందారని అనుకుందాం. XYZ Ltd. మరియు AVC Ltd. మధ్య వ్యాపార లావాదేవీలు జరిగినప్పుడు, AVC Ltd. XYZ Ltd కోసం " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ "గా వర్గీకరించబడింది.

3. ఇతర పన్ను చెల్లింపుదారులు

పన్ను చెల్లింపుదారుల వృత్తి లేదా వ్యాపారంలో కీలకమైన ఆసక్తిని ప్రదర్శించే వ్యక్తులు " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్."

ఉదాహరణకు:

Mr అలోక్ XYZ Ltdలో 30% ఈక్విటీని కలిగి ఉన్నారు. ఈ రెండింటి మధ్య ఏవైనా వ్యాపార లావాదేవీలు ఉంటే, అప్పుడు Mr అలోక్ " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ ".

హిందూ అవిభాజ్య కుటుంబం, వ్యక్తుల సమూహం మరియు మూడవ పక్ష సంస్థపై బలమైన ఆసక్తిని ప్రదర్శించే వ్యక్తుల సంఘాలు " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ ".

ఉదాహరణకు:

మిస్టర్. అలోక్ నిర్వహిస్తున్న అలోక్ ఎంటర్‌ప్రైజ్ నుండి వచ్చే లాభాలలో 30% ACV Ltd పొందిందని అనుకుందాం. అలోక్ ఎంటర్‌ప్రైజ్ ప్రకారం, ACV Ltd. " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ "గా పరిగణించబడుతుంది. కాబట్టి, ACV Ltd.కి అలోక్ ఎంటర్‌ప్రైజ్ చేసే ఏదైనా పేమెంట్ అయినా సెక్షన్ 40A(2)లో పేర్కొన్న నిబంధన లకు అనుగుణంగా ఉండాలి.

ఇదంతా ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 40A(2)కి సంబంధించినది. దీని గురించి తెలుసుకోవడం వల్ల పన్ను చెల్లింపుదారులు చేసే ఖర్చుల గురించి జాగ్రత్తగా ఉండేందుకు మరియు భవిష్యత్తులో చట్టపరమైన అసౌకర్యాన్ని నివారించడానికి సహాయపడుతుంది.

[మూలం]

తరచుగా అడుగు ప్రశ్నలు

All

సెక్షన్ 92BA ప్రకారం లావాదేవీలు జరిగితే, సెక్షన్ 40A(2) కింద అనుమతించని డిడక్షన్ లు చెల్లుబాటు కావా?

అవును, సెక్షన్ 92BAలో పేర్కొన్న నిర్దిష్ట లావాదేవీల విషయంలో ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 40A(2) ప్రకారం ఖర్చులపై నిషేధాలు చెల్లుబాటు కావు. ITA యొక్క సెక్షన్ 92Fలో పేర్కొన్న విధంగా లావాదేవీని అర్మ్స్ లెన్త్ ప్రైస్ తో నిర్ణయించినప్పుడు ఇది చెల్లుబాటు అవుతుంది.

వ్యాపారం లేదా వృత్తిపరమైన సంస్థలు తమ వృత్తులలో చేసిన ఖర్చులను క్లయిమ్ చేయవచ్చా?

అవును, వ్యాపారాలు సంపాదించిన ఆదాయం నుండి చేసిన ఖర్చులను క్లయిమ్ చేయవచ్చు. అయితే, వ్యాపార యజమాని " స్పెసిఫైడ్ పర్సన్ "కి అధిక మొత్తంలో డబ్బు చెల్లించినప్పుడు ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 40A(2) వర్తిస్తుంది.