इन्कम टॅक्स कायद्याचे सेक्शन 40A(2): खर्चावरील नामंजुरीचे स्पष्टीकरण

इन्कम टॅक्स कायद्याचे सेक्शन 40A(2) अंतर्गत डीडक्शन्स म्हणून खर्चाचा दावा करण्यास व्यक्ती किंवा संस्थेला नामंजुरी देण्याची परवानगी मुल्यांकन करणार्‍या इन्कम टॅक्स अधिकाऱ्याला आहे. जेव्हा त्याला किंवा तिला विश्वास असतो की एखाद्या विशिष्ट व्यक्तीला किंवा संस्थेला दिलेली ती देयके संबंधित सेवा, वस्तू किंवा सुविधांच्या वाजवी बाजार मूल्यापेक्षा अवास्तव किंवा जास्त आहेत तेव्हा याची अंमलबजावणी होते. या विभागाबद्दल अधिक जाणून घेण्यासाठी वाचत रहा.

Team Digit

सेक्शन 40A(2) अंतर्गत कोणत्या डीडक्शन्सना परवानगी नाही?

जेव्हा व्यवहार खालील तीन उद्दिष्टे पूर्ण करतो तेव्हा इन्कम टॅक्स कायद्याचे सेक्शन 40A(2) लागू होते:

पेमेंट हा कोणत्याही प्रकारचा खर्च आहे.
इन्कम टॅक्स कायद्यात नमूद केल्याप्रमाणे "निर्दिष्ट व्यक्तींना" पेमेंट केले आहे किंवा केले जाणार असेल.
सेवा, वस्तू किंवा सुविधांच्या वाजवी बाजार मूल्यापेक्षा जास्त खर्च केला गेला आहे किंवा केला जाणार असेल

सेक्शन 40A(2) मध्ये भरीव व्याज आणि निर्दिष्ट व्यक्ती काय आहे?

प्रत्येक व्यक्तीला दोन गोष्टी माहित असणे आवश्यक आहे. पहिले म्हणजे एखाद्या फर्मचा एक करनिर्धारक ज्याला भरीव व्याज आहे आणि त्याने मूल्यमापन अधिकाऱ्याने ओळखल्यानुसार प्रदान केलेल्या सेवा किंवा वस्तूंच्या FMV पेक्षा जास्त रक्कम भरली आहे किंवा देणार आहे.

दुसरे म्हणजे, "निर्दिष्ट व्यक्ती" च्या विविध श्रेणींची यादी आहे ज्यांच्यासोबत त्या फर्मचा करनिर्धारक पेमेंटचा व्यवहार करतो आणि डीडक्शन्स म्हणून त्या खर्चाचा दावा करू शकत नाही.

1. भरीव व्याज

जेव्हा एखाद्या व्यक्तीचा बहुसंख्य हिस्सा असतो आणि कंपनीमध्ये 20% पेक्षा जास्त मतदान अधिकार असतात तेव्हा भरीव व्याज लागू होते. किंवा, अशा कंपनीने केलेल्या नफ्यापैकी किमान 20% मिळवणारी आणि भरीव व्याज असलेली व्यक्ती. ही दुसरी परिस्थिती एकल मालकी, व्यक्ती समूह आणि लोकांच्या संघटनांचा विचार करते.

2. निर्दिष्ट व्यक्ती

इन्कम टॅक्स कायद्यात सूचीबद्ध केलेली "निर्दिष्ट व्यक्ती" एकतर एंटरप्राइझ किंवा व्यक्ती असू शकते.

निर्दिष्ट व्यक्तींच्या यादीमध्ये कोणाचा समावेश आहे?

येथे कोण समाविष्ट आहेत याची यादी आहे त्यानंतर चित्रे दिली आहेत:

1. जर करनिर्धारण करणारे व्यक्ती असेल तर

इन्कम टॅक्स कायदा 1961 च्या सेक्शन 2 (41) नुसार नातेवाईक खालीलप्रमाणे आहेत:

भावंड
प्राथमिक भागधारकाचा जोडीदार
कुटुंबातील मागची पुढची पिढी ज्यात आजी-आजोबा, मुले आणि पालकांचा समावेश आहे

वर नमूद केलेल्यापैकी कोणतीही व्यक्ती एखाद्या कंपनीमध्ये भरीव स्वारस्य ठेवते तेव्हा हे संबंधित सेक्शन लागू होते.

उदाहरणार्थ:

श्री अशोक त्यांचा व्यवसाय चालवतात. त्याच्या जवळच्या नातेवाईकाच्या मालकीच्या कॉर्पोरेशनमध्ये त्याचा 22% हिस्सा आहे. जर श्री अशोक यांनी त्यांच्या नातेवाईकाच्या मालकीच्या फर्मसाठी रक्कम भरली, तर ती फर्म एक "निर्दिष्ट व्यक्ती" आहे. या प्रकरणात, सेक्शन 40A(2) लागू होते.

2. जर करनिर्धारक एक फर्म/एंटरप्राइज/कंपनी/हिंदू अविभक्त कुटुंब किंवा व्यक्ती संघटना असेल तर

अशा करनिर्धारणासाठी निर्दिष्ट व्यक्ती कंपनीचा कोणताही संचालक, फर्मचा भागीदार किंवा HUF किंवा असोसिएशनचा सदस्य आहे. मात्र, निर्दिष्ट व्यक्तीमध्ये अशा संचालक, भागीदार आणि सदस्याचे कोणतेही नातेवाईक समाविष्ट आहेत.

उदाहरणार्थ:

समजा एक्सवायझेड लिमिटेडचे संचालक एबीसी लिमिटेड नावाच्या संस्थेमध्ये अंदाजे 40% हिस्सा धारण करत आहेत. या दोन्ही कंपन्या महत्त्वपूर्ण व्यवहारांची देवाणघेवाण करतात. या प्रकरणात, एक्सवायझेड लिमिटेडसाठी एबीसी लिमिटेड फर्म ही "निर्दिष्ट व्यक्ती" आहे.

एबीसी लिमिटेडने एक्सवायझेडला केलेले कोणतेही पेमेंट हे प्रदान केलेल्या वस्तू किंवा सेवांच्या FMV पेक्षा जास्त असल्याचे जर मूल्यांकन अधिकाऱ्याने ओळखले, तर मुल्यांकन करणारा अधिकारी सेक्शन 40A(2) नुसार असे जास्तीचे पेमेंट नामंजूर करू शकतो.

लक्षात घ्या की संचालकाचे जवळचे कुटुंबीय, पार्टटाइम किंवा पूर्ण-वेळ व्यवसाय भागीदार किंवा सदस्य आपोआप एखाद्या संस्थेमध्ये लक्षणीय स्वारस्य बाळगतात. याशिवाय, जर वर नमूद केलेल्या पक्षांच्या नातेवाईकाकडे असा हिस्सा असेल ज्यातून करनिर्धारण कंपनीला लाभ मिळत असेल, तर ते महत्त्वपूर्ण व्याज म्हणून ओळखले जाईल.

उदाहरणार्थ:

समजा एक्सवायझेड लिमिटेड नावाच्या कंपनीच्या संचालकाच्या भावंडाला एवीसी लिमिटेड या दुसर्‍या संस्थेकडून 20% पेक्षा जास्त नफ्याचा वाटा मिळाला आहे. एक्सवायझेड लिमिटेड आणि एवीसी लिमिटेडमधील व्यावसायिक व्यवहारांच्या बाबतीत, एवीसी लिमिटेडला एक्सवायझेड लिमिटेडसाठी “निर्दिष्ट व्यक्ती” म्हणून वर्गीकृत केले जाते.

3. इतर करदाते

ज्या व्यक्ती करदात्याच्या व्यवसायात किंवा धंद्यात महत्त्वाची आवड दाखवतात त्या "निर्दिष्ट व्यक्ती" असतात.

उदाहरणार्थ:

श्री आलोक यांच्याकडे एक्सवायझेड लिमिटेडची 30% इक्विटी आहे. जर या दोघांमध्ये काही व्यावसायिक देवाणघेवाण होत असतील तर श्री. आलोक हे एक "निर्दिष्ट व्यक्ती" आहेत.

हिंदू अविभक्त कुटुंब, व्यक्ती समूह आणि तृतीय-पक्षाच्या फर्ममध्ये अतिस्वारस्य दर्शविणाऱ्या व्यक्तींच्या संघटना "निर्दिष्ट व्यक्ती" असतात.

उदाहरणार्थ:

एसिवी लिमिटेडला आलोक एंटरप्राइझकडून 30% नफा मिळत असेल, जी श्री. आलोक चालवत असतील असे समजा. आलोक एंटरप्राइझसाठी, एसिवी लिमिटेड ही एक "निर्दिष्ट व्यक्ती" मानली जाते. म्हणून, आलोक एंटरप्राइझने एसिवी लिमिटेडला कोणतेही पेमेंट करताना सेक्शन 40A(2) मध्ये नमूद केलेल्या तरतुदींचे पालन करणे आवश्यक आहे.

हे होते इन्कम टॅक्स कायद्याच्या सेक्शन 40A(2) बद्दल सर्वकाही! हे जाणून घेतल्याने करदात्यांना होणाऱ्या खर्चाबाबत सावध राहण्यास मदत होईल आणि भविष्यात कायदेशीर गैरसोय टाळता येईल.

[स्रोत]

वारंवार विचारले जाणारे प्रश्न

All

सेक्शन 92BA नुसार व्यवहार केले असल्यास सेक्शन 40A(2) अंतर्गत परवानगी नसलेली डीडक्शन्स निरर्थक आहे का?

होय, इन्कम टॅक्स कायद्याच्या सेक्शन 40A(2) अंतर्गत खर्चावरील प्रतिबंध सेक्शन 92BA मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या काही व्यवहारांच्या बाबतीत निरर्थक मानले जातात. ITA च्या सेक्शन 92F मध्ये सांगितल्याप्रमाणे आर्म्स लेन्थ प्राईसवर व्यवहार निर्धारित केला जातो तेव्हा हे वैध आहे.

व्यवसाय किंवा व्यावसायिक संस्था त्यांच्या व्यवसायात झालेल्या खर्चाचा दावा करू शकतात का?

होय, व्यवसाय कमावलेल्या उत्पन्नातून झालेल्या खर्चाचा दावा करू शकतात. मात्र, जेव्हा एखादा व्यवसाय मालक एखाद्या "निर्दिष्ट व्यक्तीला" जास्त पैसे देतो तेव्हा इन्कम टॅक्स कायद्याचे सेक्शन 40A(2) लागू होते.