इनकम टैक्स ऐक्ट का सेक्शन 40ए(2): खर्च पर अस्वीकृति की व्याख्या

इनकम टैक्स ऐक्ट का सेक्शन 40ए(2) मूल्यांकन करने वाले इनकम टैक्स आफिसर को अनुमति देता है कि वह किसी व्यक्ति या इकाई को डिडक्शन के रूप में खर्चों का क्लेम न करने दें। यह तब प्रभावी होता है जब उसे लगता है कि किसी विशिष्ट व्यक्ति या इकाई को किए गए भुगतान, संबंधित सेवाओं, वस्तुओं या सुविधाओं के उचित बाजार मूल्य से अनुचित या अत्यधिक हैं। इस सेक्शन के बारे में अधिक जानने के लिए पढ़ते रहें।

Team Digit

सेक्शन 40ए(2) के तहत कौन से डिडक्शन अस्वीकार्य हैं?

इनकम टैक्स ऐक्ट का सेक्शन 40ए(2) तब लागू होती है जब लेनदेन निम्नलिखित तीन उद्देश्यों को पूरा करता है:

भुगतान किसी भी प्रकार का खर्च है।
भुगतान इनकम टैक्स ऐक्ट में उल्लिखित "निर्दिष्ट व्यक्तियों" को किया गया है या किया जाना है।
सेवाओं, वस्तुओं या सुविधा के उचित बाजार मूल्य से ज्यादा किए गए या किए जाने वाले खर्चे।

[स्रोत]

सेक्शन 40ए(2) में सब्सटेंशियल इंटरेस्ट और विशिष्ट व्यक्ति क्या है?

दो चीजें व्यक्तियों को अवश्य जाननी चाहिए। सबसे पहले, एक फ़र्म का एक एसेसी जो सब्सटेंशियल इंटरेस्ट रखता है और एक मूल्यांकन अधिकारी की ओर से पहचानी गई सेवाओं या वस्तुओं के एफएमवी से अधिक रकम का भुगतान टैक्स चुका है या चुकाएगा।

दूसरे, "निर्दिष्ट व्यक्तियों" की विभिन्न श्रेणियों की एक सूची है जिनके साथ उस फ़र्म का एसेसी भुगतान करता है और डिडक्शन के रूप में उस खर्च का क्लेम नहीं कर सकता है।

1. सब्सटेंशियल इंटरेस्ट

सब्सटेंशियल इंटरेस्ट तब लागू होता है जब किसी व्यक्ति के पास बहुमत हिस्सेदारी होती है और उसके पास किसी कंपनी में 20% से अधिक वोटिंग अधिकार होते हैं। या फिर, एक व्यक्ति जो ऐसी कंपनी से मुनाफे का न्यूनतम 20% प्राप्त करता है और सब्सटेंशियल इंटरेस्ट रखता है। यह दूसरी स्थिति सोल प्रॉपराइटरशिप, व्यक्तियों के निकाय और व्यक्तियों के संघों पर विचार करती है।

2. निर्दिष्ट व्यक्ति

इनकम टैक्स ऐक्ट में सूचीबद्ध "निर्दिष्ट व्यक्ति" या तो एक उद्यम या एक व्यक्ति हो सकता है।

निर्दिष्ट व्यक्तियों की सूची में कौन शामिल हैं?

यहां उन लोगों की सूची दी गई है जिनके बाद चित्र दिए गए हैं:

1. एसेसी एक व्यक्ति होने पर

इनकम टैक्स ऐक्ट 1961 के सेक्शन 2 (41) के अनुसार रिश्तेदार इस प्रकार हैं:

भाई-बहन
जीवनसाथी का प्राइमरी स्टेकहोल्डर
किसी परिवार का वंशज या आरोही, जिसमें दादा-दादी, बच्चे और माता-पिता शामिल हैं

यह संबंधित सेक्शन तब लागू होता है जब ऊपर उल्लिखित में से कोई भी व्यक्ति किसी कंपनी में सब्सटेंशियल इंटरेस्ट रखता हो।

उदाहरण के लिए:

श्री अशोक अपना व्यवसाय संचालित करते हैं। उनके पास अपने करीबी रिश्तेदार के स्वामित्व वाले कॉरपोरेशन में 22% की हिस्सेदारी भी है। यदि श्री अशोक अपने रिश्तेदार की फ़र्म को एक रकम का भुगतान करते हैं, तो फ़र्म एक "विशिष्ट व्यक्ति" है। इस मामले में सेक्शन 40ए(2) लागू होता है।

2. यदि एसेसीएक फ़र्म/इंटरप्राइज/कंपनी/हिंदू अविभाजित परिवार या व्यक्ति का संघ है

ऐसे एसेसी के लिए निर्दिष्ट व्यक्ति कंपनी का कोई निदेशक, फ़र्म का भागीदार, या एचयूएफ या एसोसिएशन का सदस्य है। हालांकि, निर्दिष्ट व्यक्ति में ऐसे निदेशक के रिश्तेदार, पार्टनर और सदस्य शामिल हैं।

उदाहरण के लिए:

मान लीजिए कि फ़र्म XYZ लिमिटेड के एक निदेशक के पास ABC लिमिटेड नामक संगठन में लगभग 40% हिस्सेदारी है। ये दोनों कंपनियां पर्याप्त लेनदेन करती हैं। इस मामले में, फ़र्म ABC लिमिटेड XYZ लिमिटेड के लिए एक "निर्दिष्ट व्यक्ति" है।

यदि कोई मूल्यांकन अधिकारी पहचानता है कि एबीसी लिमिटेड की ओर से XYZ लिमिटेड को किया गया कोई भी भुगतान दी की गई वस्तुओं या सेवाओं के एफएमवी से अधिक है, तो मूल्यांकन अधिकारी सेक्शन 40 ए (2) के अनुसार ऐसे अतिरिक्त भुगतान को अस्वीकार कर सकता है।

ध्यान दें कि निदेशक के करीबी परिवार के सदस्य, पार्ट-टाइम या फुल-टाइम बिज़नेस पार्टनर या सदस्य ऑटोमेटिक रूप से किसी संगठन में सब्सटेंशियल इंटरेस्ट रखते हैं।

इसके अलावा, यदि ऊपर उल्लिखित पार्टियों के किसी रिश्तेदार के पास कोई शेयर है जिससे एसेसी कंपनी को लाभ मिलता है, तो उसे सब्सटेंशियल इंटरेस्ट के रूप में पहचाना जाएगा।

उदाहरण के लिए:

मान लीजिए कि XYZ लिमिटेड नामक कंपनी के निदेशक के एक भाई को किसी अन्य संगठन, AVC लिमिटेड से 20% से अधिक लाभ का हिस्सा मिलता है। XYZ लिमिटेड और AVC लिमिटेड के बीच होने वाले व्यापारिक लेनदेन की स्थिति में, AVC लिमिटेड को XYZ लिमिटेड के लिए "निर्दिष्ट व्यक्ति" के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

3. अन्य टैक्सपेयर

जो व्यक्ति टैक्सपेयर के प्रोफ़ेशन या व्यवसाय में महत्वपूर्ण रुचि दिखाते हैं वे "विशिष्ट व्यक्ति" होते हैं।

उदाहरण के लिए:

श्री आलोक के पास XYZ लिमिटेड में 30% इक्विटी है। यदि इन दोनों के बीच कोई व्यापारिक लेन-देन है तो श्रीमान आलोक एक "विशिष्ट व्यक्ति" हैं।

हिंदू अविभाजित परिवार, व्यक्तियों का निकाय, और व्यक्तियों के संघ जो किसी थर्ड पार्टी की फ़र्म में रुचि दिखाते हैं, वे "विशिष्ट व्यक्ति" हैं।

उदाहरण के लिए:

मान लीजिए ACV लिमिटेड को आलोक एंटरप्राइज से उत्पन्न लाभ का 30% प्राप्त होता है, जो श्री आलोक की ओर से संचालित है। आलोक एंटरप्राइज के अनुसार, ACV लिमिटेड को एक "विशिष्ट व्यक्ति" माना जाता है। इसलिए, आलोक एंटरप्राइज की ओर से ACV लिमिटेड को किए गए किसी भी भुगतान को सेक्शन 40A(2) में उल्लिखित प्रोविजन का पालन करना होगा।

यह सब इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 40A(2) के बारे में है। इसके बारे में जानने से टैक्सपेयर को अपने खर्चों के बारे में सावधान रहने और भविष्य में कानूनी असुविधा से बचने में मदद मिलेगी।

अक्सर पूछे जाने वाले सवाल

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यदि लेनदेन सेक्शन 92बीए के अनुसार किया जाता है तो क्या सेक्शन 40ए(2) के तहत अस्वीकृत डिडक्शन शून्य हो जाएंगे ?

हां, इनकम टैक्स ऐक्ट का सेक्शन 40ए(2) के तहत खर्चों पर प्रतिबंध सेक्शन 92बीए में निर्दिष्ट कुछ लेनदेन के मामले में शून्य माना जाता है। यह तब मान्य है जब लेनदेन आईटीए के सेक्शन 92एफ में बताए अनुसार उचित मूल्य पर निर्धारित किया जाता है।

क्या बिज़नेस या प्रोफेशनल संस्थाएं अपने पेशे में किए गए खर्च का क्लेम कर सकती हैं?

हां, व्यवसाय से हुई इनकम से किए गए खर्च का क्लेम किया जा सकता है। हालांकि, इनकम टैक्स ऐक्ट का सेक्शन 40ए(2) तब लागू होता है जब कोई बिज़नेस ओनर किसी "विशिष्ट व्यक्ति" को अत्यधिक मात्रा में धन का भुगतान करता है।