ઈન્કમટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 40A(2): ખર્ચ પર અસ્વીકૃતિ સમજાવાયેલ છે

ઈન્કમટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 40A(2) મૂલ્યાંકન કરનાર ઈન્કમટેક્ષ ઓફિસરને વ્યક્તિ અથવા એન્ટિટીને ડિડક્શન તરીકે એક્સપેન્સ ક્લેમ કરવાની કરવાને અસ્વીકાર કરવાની મંજૂરી આપે છે. આ અમલમાં આવે છે જ્યારે તે અથવા તેણી માને છે કે ચોક્કસ વ્યક્તિ અથવા એન્ટિટીને કરવામાં આવેલ તે પેમેન્ટ સંબંધિત સેવાઓ, માલ અથવા સુવિધાઓના વાજબી બજાર મૂલ્ય કરતાં ગેરવાજબી અથવા વધુ પડતું છે. આ સેક્શન વિશે વધુ જાણવા માટે વાંચતા રહો.

Team Digit

સેક્શન 40A(2) હેઠળ કયું ડિડક્શન અસ્વીકાર્ય છે?

જ્યારે ટ્રાન્ઝેક્શન નીચેના ત્રણ ઉદ્દેશ્યોને પૂર્ણ કરે છે ત્યારે ઈન્કમટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 40A(2) એપ્લિકેબલ થાય છે

પેમેન્ટ એ કોઈપણ પ્રકારનો ખર્ચ છે.
ઈન્કમટેક્ષ એક્ટમાં દર્શાવ્યા મુજબ પેમેન્ટ "ઉલ્લેખિત વ્યક્તિઓ" ને કરે છે અથવા કરવામાં આવે છે.
ખર્ચ સેવાઓ, માલ અથવા સુવિધાના વાજબી બજાર મૂલ્યથી વધુ કરે છે અથવા કરવામાં આવે છે.

[સ્ત્રોત]

સેક્શન 40A(2) માં નોંધપાત્ર રુચિ અને ઉલ્લેખિત વ્યક્તિ શું છે?

બે વસ્તુઓ છે જે દરેક વ્યક્તિએ જાણવી જોઈએ. સૌપ્રથમ, ફર્મનો એક એસેસી કે જે નોંધપાત્ર હિત ધરાવે છે અને તેણે એસેસિંગ ઓફિસર દ્વારા ઓળખવામાં આવેલી સેવાઓ અથવા માલની FMV કરતાં વધુ રકમ ચૂકવી છે અથવા ચૂકવશે.

બીજું, "ઉલ્લેખિત વ્યક્તિઓ" ની વિવિધ કેટેગરીનું લિસ્ટ છે કે જેની સાથે તે ફર્મના એસેસી પેમેન્ટ કરે છે અને તે ખર્ચને ડિડક્શન તરીકે ક્લેમ કરી શકતા નથી.

1. નોંધપાત્ર હિત

જ્યારે કોઈ વ્યક્તિ મોટાભાગનો શેર ધરાવે અને કંપનીમાં 20% થી વધુ મતદાન અધિકારો ધરાવે છે ત્યારે નોંધપાત્ર હિત લાગુ થાય છે. અન્યથા, એવી વ્યક્તિ કે જે આવી કંપની દ્વારા ઓછામાં ઓછા 20% નફો મેળવે છે અને નોંધપાત્ર હિત ધરાવે છે. આ બીજી પરિસ્થિતિ એકમાત્ર માલિકી, વ્યક્તિઓની સંસ્થા અને વ્યક્તિઓના સંગઠનોને ધ્યાનમાં લે છે.

2. ઉલ્લેખિત વ્યક્તિઓ

ઈન્કમટેક્ષ એક્ટમાં નોંધાયેલ "ઉલ્લેખિત વ્યક્તિ" કાં તો એન્ટરપ્રાઇઝ અથવા વ્યક્તિ હોઈ શકે છે.

ઉલ્લેખિત વ્યક્તિઓના લિસ્ટમાં કોનો સમાવેશ થાય છે?

અહીં કોનો સમાવેશ થાય છે તેનું લિસ્ટ છે અને ઉદાહરણ દ્વારા અનુસરવામાં આવે છે:

1. કિસ્સામાં એસેસી કોઈ વ્યક્તિ છે

ઈન્કમટેક્ષ એક્ટ 1961 ની સેક્શન 2 (41) મુજબ સંબંધીઓ નીચે મુજબ છે:

ભાઈ-બહેન
પ્રાથમિક સ્ટેકહોલ્ડરની પત્ની
દાદા દાદી, બાળકો અને માતા-પિતા સહિત પરિવારના વંશજ અથવા પેઢી

આ સંબંધિત સેક્શન એપ્લિકેબલ છે જ્યારે ઉપરોક્ત ઉલ્લેખિત વ્યક્તિઓમાંથી કોઈપણ કંપનીમાં નોંધપાત્ર હિત ધરાવે છે.

દાખ્લા તરીકે:

શ્રી અશોક તેમનો બિઝનેસ ચલાવે છે. તેઓ તેમના નજીકના સંબંધીની માલિકીની કોર્પોરેશનમાં 22% હિસ્સો પણ ધરાવે છે. જો શ્રી અશોક તેમના સંબંધીની માલિકીની પેઢીને રકમ ચૂકવે છે, તો ફર્મ "ઉલ્લેખિત વ્યક્તિ" છે. આ કેસમાં, સેક્શન 40A(2) એપ્લિકેબલ છે.

2. જો એસેસી ફર્મ/એન્ટરપ્રાઈઝ/કંપની/હિન્દુ અનડિવાઈડેડ ફેમીલી અથવા વ્યક્તિઓનું સંગઠન હોય

આવા એસેસી માટે ઉલ્લેખિત વ્યક્તિ કંપનીના કોઈપણ ડિરેક્ટર, ફર્મના પાર્ટનર અથવા HUF અથવા સંગઠનના મેમ્બર છે. જો કે, ઉલ્લેખિત વ્યક્તિમાં આવા ડિરેક્ટર, પાર્ટનર અને મેમ્બરના કોઈપણ સંબંધીનો સમાવેશ થાય છે.

ઉદાહરણ તરીકે:

ધારો કે કંપની XYZ લિમિટેડના ડિરેક્ટર ABC લિમિટેડ નામની સંસ્થામાં અંદાજે 40% શેર ધરાવે છે. આ બંને કંપનીઓ નોંધપાત્ર ટ્રાન્ઝેક્શનને એક્સચેન્જ કરે છે. આ કેસમાં, XYZ લિમિટેડ માટે ફર્મ ABC Ltd. એ "ઉલ્લેખિત વ્યક્તિ" છે.

જો એસેસિંગ ઓફિસર શોધી કાઢે છે કે ABC Ltd દ્વારા XYZ લિમિટેડને કરવામાં આવેલા કોઈપણ પેમેન્ટ પૂરી પાડવામાં આવેલ માલ અથવા સેવાઓના FMV કરતાં વધુ છે, તો એસેસી ઓફિસર સેક્શન 40A(2) મુજબ આવી વધારાના પેમેન્ટને નામંજૂર કરી શકે છે.

નોંધ કરો કે ડિરેક્ટરના નજીકના ફેમીલી મેમ્બર, પાર્ટ-ટાઈમ અથવા ફુલ-ટાઇમ બિઝનેસ પાર્ટનર અથવા મેમ્બર આપમેળે સંસ્થામાં નોંધપાત્ર હિત ધરાવે છે. આ ઉપરાંત, જો ઉપરોક્ત ઉલ્લેખિત પાર્ટીના કોઈ સંબંધી શેર ધરાવે છે જેમાંથી એસેસી કંપની લાભ મેળવે છે, તો તે નોંધપાત્ર હિત તરીકે ઓળખવામાં આવશે.

ઉદાહરણ તરીકે:

ધારો કે XYZ લિમિટેડ નામની કંપનીના ડિરેક્ટરના ભાઈને અન્ય સંસ્થા, AVC લિમિટેડ પાસેથી 20% કરતા વધુ નફાનો હિસ્સો મળે છે. XYZ લિમિટેડ અને AVC લિમિટેડ વચ્ચેના બિઝનેસ ટ્રાન્ઝેકશનના કિસ્સામાં, AVC લિમિટેડ XYZ લિમિટેડ માટે "નિર્દિષ્ટ વ્યક્તિ" તરીકે વર્ગીકૃત કરવામાં આવે છે.

3. અન્ય ટેક્સપેયર

જે વ્યક્તિઓ ટેક્સપેયરના પ્રોફેશનમાં અથવા બિઝનેસમાં મહત્વપૂર્ણ રુચિ દર્શાવે છે તે "ઉલ્લેખિત વ્યક્તિઓ" છે.

ઉદાહરણ તરીકે:

મિસ્ટર આલોક XYZ લિમિટેડમાં 30% ઇક્વિટી ધરાવે છે. જો આ બંને વચ્ચે કોઈ બિઝનેસ ટ્રાન્ઝેકશન હોય, તો મિસ્ટર આલોક એક "ઉલ્લેખિત વ્યક્તિ" છે.

હિંદુ અનડિવાઈડેડ ફેમીલી, વ્યક્તિઓની સંસ્થા, અને વ્યક્તિઓના સંગઠનો કે જેઓ થર્ડ પાર્ટી ફર્મમાં વધુ રુચિ દર્શાવે છે તે "ઉલ્લેખિત વ્યક્તિઓ" છે.

ઉદાહરણ તરીકે:

ધારો કે ACV લિમિટેડ આલોક એન્ટરપ્રાઇઝમાંથી જનરેટ થયેલા નફાના 30% પ્રાપ્ત કરે છે, જે શ્રી આલોક દ્વારા સંચાલિત છે. આલોક એન્ટરપ્રાઇઝ મુજબ, ACV લિમિટેડને "ઉલ્લેખિત વ્યક્તિ" ગણવામાં આવે છે. તેથી, આલોક એન્ટરપ્રાઇઝ દ્વારા ACV લિમિટેડને કરવામાં આવેલી કોઈપણ પેમેન્ટે સેક્શન 40A(2) માં દર્શાવેલ જોગવાઈઓનું પાલન કરવાની જરૂર છે.

આ બધું ઈન્કમટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 40A(2) વિશે છે. આ વિશે જાણવાથી ટેક્સપેયરને કરવામાં આવેલા ખર્ચ વિશે સાવચેત રહેવા અને ભવિષ્યમાં કાનૂની અસુવિધા ટાળવામાં મદદ મળશે.

[સ્ત્રોત]

વારંવાર પૂછાતા પ્રશ્નો

All

જો સેક્શન 92BA મુજબ ટ્રાન્ઝેક્શન કરવામાં આવે તો શું સેક્શન 40A(2) હેઠળ અસ્વીકૃત ડિડક્શન રદબાતલ છે?

હા, ઈન્કમટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 40A(2) હેઠળના ખર્ચ પરના પ્રતિબંધોને સેક્શન 92BA માં ઉલ્લેખિત અમુક ટ્રાન્ઝેકશનના કિસ્સામાં રદબાતલ ગણવામાં આવે છે. જ્યારે ITA ની સેક્શન 92F માં જણાવ્યા મુજબ આર્મ લેન્થ કિંમત પર ટ્રાન્ઝેક્શન નક્કી કરવામાં આવે ત્યારે આ માન્ય છે.

શું બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશનલ એન્ટીટી તેમના પ્રોફેશનમાં થયેલા ખર્ચ માટે ક્લેમ કરી શકે છે?

હા, બિઝનેસ મેળવેલી ઈન્કમમાંથી થયેલા ખર્ચ માટે ક્લેમ કરી શકે છે. જો કે, ઈન્કમટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 40A(2) ત્યારે એપ્લિકેબલ છે જ્યારે કોઈ બિઝનેસ ઓનર ઉલ્લેખિત વ્યક્તિ" ને વધુ પડતી રકમ ચૂકવે છે.

[સ્ત્રોત]