ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 40A (2): এক্সপেন্ডিচারের ওপর ডিসঅ্যালাউন্স ব্যাখ্যা করা হয়েছে

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট-এর সেকশন 40A (2) একজন অ্যাসেসিং ইনকাম ট্যাক্স অফিসারকে কোনও ইন্ডিভিজুয়াল বা কোনও সত্তাধীকারির এক্সপেন্সকে ডিডাকশন হিসেবে ক্লেম ডিসঅ্যালাও করার অনুমতি দেয়। এটি কার্যকর হয় যখন তিনি বিশ্বাস করেন যে একটি নির্দিষ্ট ব্যক্তি বা সত্তাকে করা পেমেন্ট সংশ্লিষ্ট পরিষেবা, পণ্য বা সুবিধার ন্যায্য মার্কেট ভ্যালু-র তুলনায় অযৌক্তিক বা অতিরিক্ত। এই সেকশন সম্পর্কে আরও জানতে পড়তে থাকুন।

Team Digit

সেকশন 40A (2) এর অধীনে কোন ডিডাকশন অনুমোদিত নয়?

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট-এর সেকশন 40A (2) প্রযোজ্য হয় যখন লেনদেন নিম্নলিখিত তিনটি উদ্দেশ্য পূরণ করে:

পেমেন্ট কোনও প্রকার এক্সপেন্ডিচার।
পেমেন্ট করা হয়েছে বা করতে হবে ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টে উল্লিখিত "নির্দিষ্ট ব্যক্তিদের"।
এক্সপেন্সগুলি পরিষেবা, পণ্য বা সুবিধার ন্যায্য মার্কেট ভ্যালু-র উপরে করা হয়েছে বা করা হবে।

[উৎস]

সেকশন 40A (2) অনুযায়ী সাবস্ট্যান্সিয়াল ইন্টারেস্ট এবং নির্দিষ্ট ব্যক্তি কী?

দুটি বিষয়ে লোকেদের অবশ্যই জানা উচিত। প্রথমত, একটি ফার্মের একজন অ্যাসেসি যাঁর সাবস্ট্যান্সিয়াল ইন্টারেস্ট আছে এবং একজন অ্যাসেসিং অফিসার দ্বারা চিহ্নিত পরিষেবা বা পণ্যগুলির জন্য এফএমভি-এর অতিরিক্ত অ্যামাউণ্ট পে করেছেন বা করবেন।

দ্বিতীয়ত, "নির্দিষ্ট ব্যক্তিদের" বিভিন্ন ক্যাটেগরি-র একটি তালিকা রয়েছে যাদের সাথে সেই ফার্মের অ্যাসেসি পেমেন্ট লেনদেন করে এবং সেই এক্সপেন্স-টি ডিডাকশন হিসাবে ক্লেম করতে পারে না।

1. সাবস্ট্যান্সিয়াল ইন্টারেস্ট

সাবস্ট্যান্সিয়াল ইন্টারেস্ট প্রযোজ্য হয় যখন একজন ব্যক্তি সংখ্যাগরিষ্ঠ শেয়ার হোল্ড করেন এবং একটি কোম্পানিতে ভোটাধিকার 20% এর উপরে থাকে। অথবা, একজন ব্যক্তি যিনি এই ধরনের একটি কোম্পানির ন্যূনতম 20% লাভ পান এবং সাবস্ট্যান্সিয়াল ইন্টারেস্ট হোল্ড করেন। এই দ্বিতীয় পরিস্থিতিটি একক মালিকানা, বডি অফ ইনডিভিজুয়াল এবং অ্যাসোসিয়েশন অফ পার্সনকে বিবেচনা করে।

2. নির্দিষ্ট ব্যক্তি

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট-এ তালিকাভুক্ত "নির্দিষ্ট ব্যক্তি" হয় একটি উদ্যোগ বা ব্যক্তি হতে পারে।

নির্দিষ্ট ব্যক্তি-দের তালিকায় কারা অন্তর্ভুক্ত?

এখানে কারা অন্তর্ভুক্ত তার তালিকা উদাহরণ সহ দেওয়া হয়েছে:

1. অ্যাসেসি যেক্ষেত্রে ইনডিভিজুয়াল

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট 1961-এর সেকশন 2 (41) অনুসারে আত্মীয়রা নিম্নরূপ:

ভাইবোন
প্রাথমিক স্টেকহোল্ডারের স্পাউস
দাদু-ঠাকুরমা, সন্তান এবং পিতামাতা সহ পরিবারের পূর্বসূরী বা উত্তরসূরী

এই সংশ্লিষ্ট সেকশন-টি প্রযোজ্য হয় যখন উপরে উল্লিখিত এই ব্যক্তিদের মধ্যে কেউ একটি কোম্পানিতে সাবস্ট্যান্সিয়াল ইন্টারেস্ট হোল্ড করে।

যেমন :

মিঃ অশোক তাঁর ব্যবসা পরিচালনা করেন। তাঁর নিকটাত্মীয়ের মালিকানাধীন একটি কর্পোরেশনে তিনি 22% শেয়ারও হোল্ড করেন। মিঃ অশোক যদি তাঁর আত্মীয়ের মালিকানাধীন ফার্মে কিছু অ্যামাউণ্ট পে করেন, তাহলে ফার্মটি একটি "নির্দিষ্ট ব্যক্তি"। এই ক্ষেত্রে, সেকশন 40A (2) প্রযোজ্য হবে।

2. যদি অ্যাসেসি একটি ফার্ম/এন্টারপ্রাইজ/কোম্পানি/হিন্দু অবিভক্ত পরিবার বা অ্যাসোসিয়েশন অফ পার্সন্স হয়

এই ধরনের অ্যাসেসির জন্য নির্দিষ্ট ব্যক্তি হল কোম্পানির কোনো পরিচালক, ফার্মের অংশীদার, বা এইচইউএফ বা অ্যাসোসিয়েশনের সদস্য। যাইহোক, নির্দিষ্ট ব্যক্তি-র মধ্যে এই ধরনের পরিচালক, অংশীদার এবং সদস্যের যে কোন আত্মীয় অন্তর্ভুক্ত।

যেমন :

ধরুন ফার্ম XYZ লিমিটেডের একজন পরিচালক ABC লিমিটেড নামে একটি সংস্থায় প্রায় 40% শেয়ার ধারণ করেন। এই দুটি সংস্থা যথেষ্ট লেনদেন করে। এই ক্ষেত্রে, XYZ লিমিটেড-এর জন্য ফার্ম ABC লিমিটেড একটি "নির্দিষ্ট ব্যক্তি"।

যদি একজন অ্যাসেসিং অফিসার সনাক্ত করেন যে ABC লিমিটেড দ্বারা XYZ লিমিটেডকে করা কোনো পেমেন্ট পণ্য বা পরিষেবা-র এফএমভি-এর অতিরিক্ত, তাহলে অ্যাসেসিং অফিসার সেকশন 40A (2) অনুযায়ী এই ধরনের অতিরিক্ত পেমেন্ট ডিসঅ্যালাউ করতে পারেন।

নোট যে পরিচালকের ঘনিষ্ঠ পরিবারের সদস্য, পার্ট-টাইম বা ফুল-টাইম ব্যবসায়িক অংশীদার বা সদস্য স্বয়ংক্রিয়ভাবে একটি প্রতিষ্ঠানে সাবস্ট্যান্সিয়াল ইন্টারেস্ট হোল্ড করে। এছাড়া, উপরে উল্লিখিত পক্ষগুলির কোনো আত্মীয় যদি এমন একটি শেয়ার হোল্ড করেন যেখান থেকে অ্যাসেসি কোম্পানী সুবিধা লাভ করে, তা সাবস্ট্যান্সিয়াল ইন্টারেস্ট হিসেবে চিহ্নিত হবে।

যেমন :

ধরুন XYZ লিমিটেড নামে কোম্পানির পরিচালকের একজন ভাই বা বোন অন্য একটি প্রতিষ্ঠান, AVC লিমিটেডের কাছ থেকে 20%-এর বেশি লাভের একটি অংশ পান। XYZ লিমিটেড এবং AVC লিমিটেডের মধ্যে ব্যবসায়িক লেনদেনের ক্ষেত্রে, AVC লিমিটেডকে XYZ লিমিটেডের জন্য একটি "নির্দিষ্ট ব্যক্তি" হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ করা হয়।

3. অন্যান্য ট্যাক্সপেয়ার

যে ব্যক্তিরা ট্যাক্সপেয়ারের পেশা বা ব্যবসায় ভাইটাল ইন্টারেস্ট প্রদর্শন করেন তাঁরা হলেন "নির্দিষ্ট ব্যক্তি।"

যেমন :

মিস্টার অলোকের XYZ লিমিটেডের 30% ইকুইটি রয়েছে। যদি এই দুটির মধ্যে কোনও ব্যবসায়িক লেনদেন হয়, তাহলে মিস্টার অলোক একজন "নির্দিষ্ট ব্যক্তি"।

হিন্দু অবিভক্ত পরিবার, বডি অফ ইনডিভিজুয়াল এবং অ্যাসোসিয়েশন অফ পার্সন্স যাঁরা থার্ড-পার্টি ফার্মে স্ট্রং ইন্টারেস্ট প্রদর্শন করেন তাঁরা হলেন "নির্দিষ্ট ব্যক্তি"।

যেমন :

ধরুন ACV লিমিটেড অলোক এন্টারপ্রাইজ থেকে প্রাপ্ত লাভের 30% পায়, যা মিঃ অলোক দ্বারা পরিচালিত হয়। অলোক এন্টারপ্রাইজের ক্ষেত্রে, ACV লিমিটেডকে একটি "নির্দিষ্ট ব্যক্তি" হিসাবে বিবেচনা করা হয়। তাই, অলোক এন্টারপ্রাইজ দ্বারা ACV লিমিটেডকে করা যেকোনো পেমেন্ট-এর জন্য সেকশন 40A (2)-তে বর্ণিত বিধানগুলি মেনে চলতে হবে।

এই হল ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 40A (2) সম্পর্কে সবকিছু। এটি সম্পর্কে জানা ট্যাক্সপেয়ারদের এক্সপেন্ডিচারের বিষয়ে সতর্ক থাকতে এবং ভবিষ্যতে আইনি অসুবিধা এড়াতে সহায়তা করবে।

[উৎস]

প্রায়শই জিজ্ঞাস্য প্রশ্নাবলী

All

সেকশন 40A (2) এর অধীনে অস্বীকৃত ডিডাকশন কি বাতিল হবে যদি ধারা 92BA অনুযায়ী লেনদেন করা হয়?

হ্যাঁ, ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 40A (2) এর অধীনে এক্সপেন্সের উপর নিষেধাজ্ঞা 92BA সেকশনে নির্দিষ্ট কিছু লেনদেনের ক্ষেত্রে অকার্যকর বলে গণ্য করা হয়। আইটিএ-এর সেকশন 92F-এ বর্ণিত আর্ম'স লেংথ প্রাইসে লেনদেনটি নির্ধারিত হলে এটি ভ্যালিড।

ব্যবসায়িক বা প্রফেশনাল এন্টিটি কি তাদের প্রফেশনে করা এক্সপেন্ডিচার ক্লেম করতে পারে?

হ্যাঁ, ব্যবসাগুলি অর্জিত ইনকাম থেকে এক্সপেন্ডিচার ক্লেম করতে পারে। যাইহোক, ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্টের সেকশন 40A (2) প্রযোজ্য হয় যখন একজন ব্যবসার মালিক একজন "নির্দিষ্ট ব্যক্তি" কে অতিরিক্ত পরিমাণ অর্থ পে করেন।