చిన్న ట్యాక్స్ పేయర్ ల భారాన్ని తగ్గించేందుకు భారత ప్రభుత్వం సరళీకృత స్కీమ్ లను ప్రవేశపెట్టింది. ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 44AD ప్రకారం ఊహాత్మక ట్యాక్సేషన్ అటువంటిది.

తరువాతి విభాగం సెక్షన్ 44AD కింద ఊహించిన ట్యాక్స్ ల యొక్క వివిధ నిబంధనల యొక్క అవలోకనాన్ని అందిస్తుంది, దాని అర్హత, లక్షణాలు మరియు డిడక్షన్స్.

సెక్షన్ 44AD ప్రకారం, చిన్న ట్యాక్స్ పేయర్ లు వారి అమ్మకాలు లేదా స్థూల రసీదు ₹ 2 కోట్ల కంటే తక్కువ ఉంటే మాత్రమే అకౌంట్ పుస్తకాలను నిర్వహించకుండా ఉండవచ్చు అంతేకాకుండా, సెక్షన్ 44AD కింద ఊహాజనిత ఆదాయం ప్రకారం, సమయం మరియు అవసరమైన సమ్మతి ఖర్చులను ఆదా చేసేందుకు మదింపుదారులు నిర్ణీత రేటులో తమ లాభాలను ప్రకటించవచ్చు.

ఇంకా, ఆదాయం బ్యాంక్ ద్వారా లేదా డిజిటల్‌గా జమ చేయబడితే, నగదు రసీదులకు 8% నుండి లాభాలు 6%గా పరిగణించబడతాయి. ఏది ఏమైనప్పటికీ, ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ యొక్క సెక్షన్ 44AD కింద ఊహాజనిత ట్యాక్సేషన్ ను స్వీకరించినప్పుడు, అంచనా వేసినవారు సెక్షన్బ్ 30 నుండి 38 వరకు ఖర్చులకు డిడక్షన్ అనుమతించబడరు.

[మూలం]

సెక్షన్ 44AD బిజినెస్ మరియు భాగస్వామ్య సంస్థలకు వర్తిస్తుంది.

1. ప్రొఫెషనల్స్ కోసం సెక్షన్ 44AD యొక్క వర్తింపు?

నిపుణుల కోసం, సెక్షన్ 44ADA యొక్క నిబంధనలు వర్తిస్తాయి. ఇది 2016-2017 ఆర్థిక సంవత్సరంలో అమలు చేయబడిన సరళీకృత ట్యాక్స్ ప్రాసెస్.

ఇంజినీరింగ్, ఆర్కిటెక్ట్, మెడికల్, లీగల్, అకౌంటెంట్స్, టెక్నికల్ కన్సల్టెంట్, ఇంటీరియర్ డెకరేషన్ లేదా అధికారిక గెజిట్‌లోని బోర్డు ప్రకారం ఏదైనా ఇతర వృత్తితో సహా సెక్షన్ 44AA(1)లో పేర్కొన్న వృత్తులతో మదింపుదారులు సంబంధం కలిగి ఉంటే మాత్రమే ఇది వర్తిస్తుంది. అంతేకాకుండా, ఈ నిపుణుల మొత్తం టర్నోవర్ మునుపటి సంవత్సరంలో ₹ 50 లక్షలకు మించకూడదు. కాబట్టి, నిపుణులకు 44AD వర్తించదు.

[మూలం]

2. భాగస్వామ్య సంస్థ కోసం సెక్షన్ 44AD యొక్క వర్తింపు

సెక్షన్ 44AD పరిమిత బాధ్యత భాగస్వామ్య సంస్థలకు మినహా భారతదేశంలో అభివృద్ధి చెందిన అన్ని సంస్థలకు వర్తిస్తుంది.

3. వ్యాపారం కోసం సెక్షన్ 44AD యొక్క వర్తింపు

నడపటం, నియామకం, వస్తువులను లీజుకు ఇవ్వడం, క్యారేజీలు, కమీషన్ లేదా బ్రోకరేజ్‌గా ఆదాయం లేదా ఏదైనా ఏజెన్సీ బిజినెస్ కాకుండా, అన్ని ఇతర వ్యాపారాలు సెక్షన్ 44AD కింద అర్హత కలిగి ఉంటాయి. అదనంగా, ఒక సంస్థ లేదా వ్యక్తి యొక్క మునుపటి సంవత్సరం స్థూల రశీదులు ₹ 2 కోట్లకు మించకూడదు.

కొంతమంది వ్యక్తులు సెక్షన్ 44AD కింద స్కీమ్ ప్రయోజనాలకు అర్హత పొందలేదు, వీటితో సహా-

• సెక్షన్ 44AD ప్రయోజనాలు వృత్తిపరమైన సేవలతో అనుబంధించబడిన సంస్థలు మరియు వ్యక్తులకు అందుబాటులో ఉండవు మరియు బ్రోకరేజ్ లేదా కమీషన్ ద్వారా ఆదాయాన్ని పొందుతాయి. అటువంటి వ్యక్తుల కోసం, భారత ప్రభుత్వం ఊహాజనిత స్కీమ్ కోసం సెక్షన్ 44ADAని అందిస్తుంది.
• ఏజెన్సీ బిజినెస్ లో పాల్గొన్న వ్యక్తులు
• నిర్దిష్ట ఆదాయానికి వ్యతిరేకంగా పార్ట్ C తగ్గింపుల కింద 10AA లేదా చాప్టర్ VIA కింద మినహాయింపులను క్లయిమ్ చేయడానికి వ్యక్తులు అర్హులు.
• వ్యక్తులు ఒక ఆర్థిక సంవత్సరానికి ఊహాత్మక స్కీమ్‌కి వెళ్లి, పథకం ప్రకారం టర్నోవర్ వివరాలను అందించి, 44AD పథకం కింద వరుసగా 5 సంవత్సరాలు రిటర్న్‌ను ఫైల్ చేయడంలో విఫలమయ్యారని అనుకుందాం. ఆ సందర్భంలో, వారు తదుపరి 5 అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరాల్లో (స్కీమ్ ప్రకారం లాభాలు అందించని సంవత్సరం నుండి) 44Ad యొక్క నిబంధనల ప్రయోజనాలను క్లయిమ్ చేయడానికి అర్హులు కాదు.

[మూలం]

మంచి అవగాహన కోసం, ఒక ఉదాహరణను ఉదహరిద్దాం.

సెక్షన్ 44AD యొక్క నిబంధనల ప్రకారం, మిస్టర్. B యొక్క దృష్టాంతాన్ని పరిశీలిద్దాం. 2021-2022 అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరానికి, మిస్టర్. B ఊహాత్మక పథకం కింద ట్యాక్స్ విధించబడాలని ఎంచుకున్నారు. మొత్తం ₹1.2 కోట్ల టర్నోవర్ ఆధారంగా అతను ₹10 లక్షల ఇన్కమ్ డిక్లేర్ చేసారు.

తరువాతి రెండు అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరాలలో, 2022-2023 మరియు 2023-2024, మిస్టర్ B సెక్షన్ 44AD యొక్క నిబంధనల ప్రకారం ఇన్కమ్ ప్రూఫ్ ను అందించడం కొనసాగించారు. అయితే, 2024-2025 అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరానికి, అతను తన ఇన్కమ్ ము వేరొక స్కీమ్ కింద డిక్లేర్ చేయాలని నిర్ణయించుకున్నాడు, ఊహాత్మక స్కీమ్ ఎంచుకోలేదు. ఈ సందర్భంలో, అతను ₹1.6 కోట్ల మొత్తం టర్నోవర్‌కు వ్యతిరేకంగా ₹5 లక్షల ఇన్కమ్ డిక్లేర్ చేసారు.

మిస్టర్. B వరుసగా ఐదు సంవత్సరాల పాటు ఊహాత్మక పథకం (సెక్షన్ 44AD) కింద తన ఇన్కమ్ డిక్లే చేయనందున, అతను 2025-2026 నుండి 2029-2030 వరకు అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరాలకు ప్రిసమ్టివ్ స్కీమ్ (44AD) కింద ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ రిటర్న్‌ను దాఖలు చేయడానికి అర్హత పొందడు.

నోట్: దృష్టాంతం 20/12/2022 నాటి నిబంధనలపై ఆధారపడి ఉంటుంది మరియు ఏవైనా మార్పులు చేసినట్లయితే మారవచ్చు.

వ్యక్తులు అర్హత గురించి తెలుసుకున్న తర్వాత, అవాంతరాల నుండి దూరంగా ఉండటానికి వారు సెక్షన్ 44AD యొక్క విభిన్న లక్షణాల గురించి స్పష్టంగా తెలుసుకోవాలి.

ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 44ADలోని కొన్ని కీలకమైన లక్షణాలు-

• ఒక వ్యక్తి యొక్క మొత్తం లాభం లేదా స్థూల రసీదులో 8%కి సమానమైన లేదా అంతకంటే ఎక్కువ మొత్తం బిజినెస్ లాభంగా పరిగణించబడుతుంది.
• డిజిటల్ లావాదేవీలను పెంచడానికి మరియు డిజిటల్ చెల్లింపులను ఎంచుకోవడానికి బిజినెస్ లను మెరుగుపరచడానికి 8% రేటు 6%కి తగ్గించబడింది,
  • క్రెడిట్ కార్డులు
  • డెబిట్ కార్డులు
  • అకౌంట్ పేయీ చెక్ లేదా బ్యాంక్ డ్రాఫ్ట్
  • నెట్ బ్యాంకింగ్
  • యుపిఐ (UPI)
  • ఆ‌ర్‌టిజిఎస్ (RTGS)
  • ఐఎంపిఎస్ (IMPS)
  • ఎన్‌ఇఎఫ్‌టి (NEFT)
• వాస్తవ లాభంగా క్లయిమ్ చేయబడిన సాక్ష్యంగా వ్యక్తులు ఊహాజనిత ఇన్కమ్ కంటే ఎక్కువ ిన్కమ్ ను తిరిగి పొందగలరు.
• వ్యక్తులు మార్చి 15న లేదా అంతకు ముందు మొత్తం అమౌంట్ కు అనుగుణంగా ముందస్తు ట్యాక్స్ చెల్లించాలి.
• సెక్షన్ 44AD అకౌంట్స్ పుస్తకాలను నిర్వహించడానికి వ్యక్తులకు మినహాయింపులను అందిస్తుంది.\

[మూలం]

ఊహాజనిత ట్యాక్స్ విధించడం వలన, నగదు రసీదుల విషయంలో 8% టర్నోవర్ లేదా డిజిటల్ చెల్లింపుల రసీదులకు 6% ప్రకారం ఇన్కమ్ కాలిక్యులేషన్ చేయబడుతుంది.

కాంప్రహెన్సివ్ అవగాహన కోసం ఒక ఉదాహరణను చూద్దాం.

గత సంవత్సరంలో మిస్టర్. K కిరాణా దుకాణం విలువ ₹ 90 లక్షలు అని అనుకుందాం. అతను సెక్షన్ 44AD కింద ఊహాజనిత ట్యాక్స్ ను ఎంచుకుంటే, అతని ఇన్కమ్ అతని టర్నోవర్‌లో 8%, అంటే ₹ 7.2 లక్షలుగా క్యాలిక్యులేట్ చేయబడుతుంది. కాబట్టి, మిస్టర్ K యొక్క వార్షిక అంచనా ట్యాక్స్ ₹ 7.2 లక్షల ఇన్కమ్ స్లాబ్ ప్రకారం తీసివేయబడుతుంది.

[మూలం]

సెక్షన్ 44AD కొన్ని డిడక్షన్స్ మరియు అలవెన్సులతో వస్తుంది. అవి-

• సెక్షన్లు 30 నుండి 38 నిబంధనల ప్రకారం అనుమతించదగిన డిడక్షన్స్ ఇప్పటికే అందించబడినవిగా పరిగణించాలి. అందువల్ల, ట్యాక్స్ చెల్లింపుదారులు అదే పరిస్థితుల్లో తదుపరి ఎలాంటి డిడక్షన్స్ ను క్లయిమ్ చేయలేరు.
• సెక్షన్ 44AD నిబంధనలు ఒక వ్యక్తి లేదా సంస్థ భాగస్వాములకు చెల్లించే ఇంటరెస్ట్ అమౌంట్ మరియు సాలరీ పై డిడక్షన్ ను దాఖలు చేయడానికి అనుమతించవు.
• సెక్షన్లు 40, 40A మరియు 43B ప్రకారం ఎటువంటి అనుమతులు అందుబాటులో లేవు.

ఇవి కాకుండా, కొత్త షరతుల ప్రకారం, ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 44AD కింద ట్యాక్స్ చెల్లింపుదారులు 5 సంవత్సరాల పాటు ఊహాత్మక ట్యాక్స్ ను ఎంచుకోలేరనే లిమిట్ వారు లాభాలు 6% లేదా 8% కంటే తక్కువగా ఉన్నట్లు రుజువు చూపితే మాత్రమే వర్తిస్తుంది. ట్యాక్స్ చెల్లింపుదారులు ఊహాజనిత ఇన్కమ్ స్కీమ్ ను పరిగణించకపోతే, ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 44AD(4) తగ్గింపులు వర్తించవు.