ఇన్కమ్ టాక్స్ యాక్ట్ లోని సెక్షన్ 194C రెసిడెంట్స్ కాంట్రాక్టర్లు మరియు సబ్ కాంట్రాక్టర్లకు చేసిన చెల్లింపులపై వర్తించే టీడీఎస్ తగ్గింపుపై దృష్టి పెడుతుంది. సంబంధిత చెల్లింపు దారునికి అటువంటి చెల్లింపులు చేసే వ్యక్తి టీడీఎస్ ను తొలగించేందుకు బాధ్యత వహిస్తాడు. ఈ విభాగం ఎంతో సమాచారాన్ని కలిగి ఉన్న సెక్షన్స్ తో నిండి ఉంటుంది. కావున దీని గురించి తెలుసుకోవాలనే ఆసక్తి ఉన్న వ్యక్తులు స్క్రోల్ చేస్తూనే ఉంటారు!

ఇన్కమ్ టాక్స్ యాక్ట్ లోని సెక్షన్ 194C (1) ప్రకారం చెల్లింపుకు బదులుగా పని చేసే కాంట్రాక్టర్ తో పని చేసే సంస్థను వ్యక్తి సూచిస్తుంది. ‘వ్యక్తి’ గా కింది అంశాలు గుర్తించబడ్డాయి:

• ట్రస్ట్
• లోకల్ అథారిటీ
• సెంట్రల్ లేదా రాష్ట్ర ప్రభుత్వాలు
• సంస్థ లేదా కంపెనీ
• కోఆపరేటివ్ సొసైటీ
• 1980లో ప్రవేశపెట్టబడిన సొసైటీ రిజిస్ట్రేషన్ ఆక్ట్ లేదా చట్టంలోని ఏదైనా లా ప్రకారం ఏర్పడిన రిజిస్టర్డ్ సొసైటీ
• డీమ్డ్ యూనివర్సిటీ లేదా స్థాపించబడిన యూనివర్సిటీ
• కేంద్ర లేదా రాష్ట్ర చట్టాల కింద స్థాపించబడిన కార్పొరేషన్.
• గృహ వసతి అవసరాలను నెరవేర్చడం లేదా నగరాలు లేదా గ్రామాల అభివృద్ధికి పాటుపడడం వంటి రెండింటిపై దృష్టి సారించడం
• వ్యక్తి లేదా HUF వ్యాపారం విషయంలో రూ. 1 కోటి లేదా వృత్తి విషయంలో రూ. 50 లక్షలు ముందు ఆర్థిక సంవత్సరంలో ఉంటే.

[మూలం]

ఇన్కమ్ టాక్స్ యాక్ట్ లోని సెక్షన్ 194C (1) ప్రకారం పని అనే పదజాలం ఈ కింది వాటిలో దేనినైనా సూచిస్తుంది:

•  అడ్వర్టైజింగ్ మరియు క్యాటరింగ్
•  టెలికాస్టింగ్ లేదా ప్రసారానికి అవసరం అయిన ప్రొడక్షన్ ప్రోగ్రాంలను కవర్ చేయడం మరియు టెలికాస్ట్ చేయడం
•  రైల్వేలు కాకుండా ఏదైనా ఇతర రవాణా పద్ధతి ద్వారా వస్తువులు లేదా మనుషులను తీసుకెళ్లడం
•  ఆ కస్టమర్ల నుంచి కొనుగోలు చేసిన వస్తువులను ఉపయోగించడం ద్వారా వారి స్పెసిఫికేషన్స్ అవసరాలను బట్టి వస్తువులను ఉత్పత్తి లేదా సరఫరా చేయడం. కస్టమర్ లు కాకుండా ఇతర వ్యక్తుల నుంచి కొనుగోలు చేసిన వస్తువులను ఉపయోగించడం ద్వారా కస్టమర్ ల లక్షణాలు మరియు అవసరాలు తీర్చడానికి ఉత్పత్తి మరియు సరఫరాను ఇది కవర్ చేయదు.

సెక్షన్ 194C ప్రకారం కాంట్రాక్టర్ అంటే కింది సంస్థలతో కాంట్రాక్ట్ కలిగి ఉన్న వ్యక్తి. అటువంటి పని కోసం కార్మికులను సప్లై చేయడం కూడా ఉంటుంది -

•  కేంద్ర లేదా రాష్ట్ర ప్రభుత్వాలు
•  లోకల్ అథారిటీ
•  కేంద్ర లేదా రాష్ట్ర ప్రభుత్వాల చట్టం కింద లేదా దాని ద్వారా స్థాపించబడిన కార్పొరేషన్
•  ఏదైనా కంపెనీ లేదా కోఆపరేటివ్ సొసైటీ (సహకార సంఘం) 

సబ్ కాంట్రాక్టర్ అనేది కింది ప్రయోజనాల కోసం కాంట్రాక్టర్ తో ఒప్పందం చేసుకున్న వ్యక్తిని సూచిస్తుంది -

•  కాంట్రాక్ట్ ప్రకారం కాంట్రాక్టర్ చేపట్టిన పనిని పూర్తిగా లేక పాక్షికంగా చేపట్టడం
•  కాంట్రాక్ట్ లో కాంట్రాక్టర్ అంగీకరించిన మొత్తం లేదా కొంత పనిని నిర్వహించేందుకు కార్మికులను సరఫరా చేయడం

ఇన్కమ్ టాక్స్ యాక్ట్ లోని సెక్షన్ 194C లేబర్ కాంట్రాక్ట్ లు మరియు వర్క్ కాంట్రాక్ట్ లకు వర్తిస్తుంది. అయితే వస్తువుల విక్రయం లేదా గూడ్స్ సప్లై కోసం దృష్టి సారించే ఒప్పందానికి ఇది వర్తించదు.

సెక్షన్194C (1) లోని కింది షరతులు నెరవేరినపుడు కాంట్రాక్టర్ లకు చేసిన చెల్లింపులపై టీడీఎస్ తగ్గింపు వర్తిస్తుంది:

•  ఇన్కమ్ టాక్స్ యాక్ట్ లోని సెక్షన్ 6 ప్రకారం కాంట్రాక్టర్ (చెల్లింపుదారుడు) తప్పనిసరిగా ఇక్కడి పౌరుడై ఉండాలి.
•  సెక్షన్ 194C ప్రకారం పేర్కొన్న విధంగా ‘వ్యక్తి’ ద్వారా చెల్లింపులు చేయాలి
•  మౌఖిక లేదా వ్రాతపూర్వక ఒప్పందంలో లేబర్ మరియు చెల్లింపుదారుతో చేసుకున్న ఒప్పందం ప్రకారం వ్యక్తి చెల్లింపు చేయాలి.
•  సెక్షన్ 194C కింద తీసివేయబడడానికి టీడీఎస్ లిమిట్ రూ. 30,000 కంటే ఎక్కువగా ఉండాలి
•  ఒక ఆర్థిక సంవత్సరంలో చెల్లింపుదారు చేసే మొత్తం అమౌంట్ రూ. 1,00,000 ఉన్నా లేదా అంతకంటే ఎక్కువ ఉన్నా కానీ చెల్లింపుదారుడు తప్పనిసరిగా టీడీఎస్ కట్ చేసుకోవాలి.
•  ముందస్తు పేమెంట్ విషయంలో పేమెంట్ అనేది రూ. 30,000 కంటే ఎక్కువగా ఉంటే చెల్లింపుదారుడు తప్పనిసరిగా టీడీఎస్ తీసివేయాలి.
•  మొత్తం చెల్లింపు రూ. 30,000 కంటే ఎక్కువగా ఉండకపోవచ్చునని అనిపించవచ్చు. ఒక వేళ తర్వాత అది రూ. 30,000 కంటే ఎక్కువగా ఉన్నట్లు తేలితే పాత పేమెంట్లకు కూడా పేయర్ టీడీఎస్ డిడక్ట్ చేయాలి.

[మూలం]

సెక్షన్ 194C(2)లోని షరతులు నెరవేరినపుడు సబ్ కాంట్రాక్టర్స్ కు చేసిన చెల్లింపులకు టీడీఎస్ డిడక్షన్ వర్తిస్తుంది:

• సెక్షన్ 6 ప్రకారం సబ్ కాంట్రాక్టర్ తప్పనిసరిగా భారతీయ నివాసి అయి ఉండాలి 
• రెసిడెంట్ కాంట్రాక్టర్ సబ్ కాంట్రాక్టర్ కు తప్పనిసరిగా చెల్లించాలి లేదా అటువంటి పని చేసేందుకు లేబర్ ను సరఫరా చేయాలి
• ఒప్పందంలో అంగీకరించిన విధంగా సబ్ కాంట్రాక్టర్ కు చెల్లించాల్సిన మొత్తం రూ. 30,000 కంటే తక్కువగా ఉండకూడదు
• రెసిడెంట్ కాంట్రాక్టర్ 31 మే 1972 తర్వాత మొత్తం అమౌంట్ చెల్లించారు లేదా క్రెడిట్ అయింది
• కాంట్రాక్టర్ పేర్కొన్న సంస్థలతో ఒప్పందంలో అంగీకరించిన మొత్తాన్ని చెల్లించాలి

[మూలం]

సెక్షన్ 194C ప్రకారం చెల్లింపుదారులు కింది పరిస్థితులలో టీడీఎస్ ను తీసివేయాలసిన అవసరం లేదు:

•  హిందూ అవిభాజ్య కుటుంబాలు మరియు వ్యక్తులు వారి వ్యక్తిగత అవసరాల కోసం కాంట్రాక్టర్లకు చెల్లింపును ట్రాన్స్‌ఫర్ చేసినపుడు టీడీఎస్ ను తీసివేయకూడదు.
•  జూన్ 1972 కంటే మొదటి రోజు ముందు మొత్తం చెల్లించినపుడు. లేదంటే కో ఆపరేటివ్ సొసైటీ మరియు కాంట్రాక్టర్ మధ్య కుదిరిన ఒప్పందానికి సంబంధించి 1973 జూన్ 1వ తేదీలోపు చెల్లించాల్సిన మొత్తం చెల్లింపుదారు ఖాతాకు బదిలీ చేయబడుతుంది. ప్రత్యామ్నాయంగా ఇది సహకార సంఘం కోసం పనిని పూర్తి చేసేందుకు కాంట్రాక్టర్ మరియు సబ్ కాంట్రాక్టర్ మధ్య ఒప్పందం కావొచ్చు.
•  పాన్ ను సబ్మిట్ చేసిన కాంట్రాక్టర్ కు గత ఆర్థిక సంవత్సరంలో గూడ్స్ క్యారేజ్ అద్దెకు తీసుకున్న కాంట్రాక్టర్ కు ఒక ఆర్థిక సంవత్సరంలో పది లేదా అంతకంటే తక్కువ గూడ్స్ క్యారేజ్ లు ఉన్న కాంట్రాక్టర్ కు టీడీఎస్ మినహాయించకూడదు.

[మూలం]

సెక్షన్ 194C ప్రకారం సబ్ కాంట్రాక్టర్ లేదా కాంట్రాక్టర్ కు చెల్లింపు చేసే వ్యక్తి తప్పనిసరిగా టీడీఎస్ ను కింది సమయాల్లో డిడక్ట్ చేయాలి:

• ఒక వ్యక్తి చెల్లింపుదారుడి ఖాతాకు చెల్లింపు చేస్తాడు మరియు
• చెల్లింపును నగదు, చెక్ లేదా ఇతర మోడ్స్ ద్వారా చేయొచ్చు 
• చెల్లింపుదారు చెల్లింపుదారుని ఉద్దేశించిన మొత్తాన్ని సస్పెన్స్ ఖాతా నుంచి లేదా ఇతర అకౌంట్ల నుంచి బదిలీ చేస్తాడు

సెక్షన్ 194C ప్రకారం కాంట్రాక్టర్లకు చెల్లింపులు చేస్తున్నపుడు టీడీఎస్ కోసం కొన్ని మినహాయింపులు ఇక్కడ ఉన్నాయి:

• కాంపోజిట్ కాంట్రాక్టర్ కోసం టీడీఎస్ తగ్గింపు

ప్రభుత్వం మెటీరియల్ ను సరఫరా చేస్తే, కాంట్రాక్టర్ కు చెల్లింపులు చేసేటపుడు టీడీఎస్ తీసివేయాలనే నిర్ణయం అనేది కాంట్రాక్టర్ మరియు అందులో పాల్గొన్న పార్టీల ప్రవర్తనపై ఆధారపడి ఉంటుంది.

ఒక బిల్డర్ ఆనకట్ట లేదా భవనాన్ని డెవలప్ చేసేందుకు అంగీకరించినపుడు పేర్కొన్న వ్యక్తి లేదా ప్రభుత్వం ఆ పని కోసం అంగీకరించిన ధరలకు మెటీరియల్ ను సరఫరా చేసినపుడు ఆ పేయర్ ఎటువంటి అడ్జెస్ట్ మెంట్ లేకుండా స్థూల చెల్లింపులపై టీడీఎస్ ను మినహాయిస్తారు.

కాంట్రాక్టర్ ఒక ప్రాజెక్టులో పని చేసేందుకు అంగీకరించినపుడు ప్రభుత్వం లేదా ఆ వ్యక్తి ఆ పని కోసం సామగ్రిని సరఫరా చేసినపుడు కాంట్రాక్టర్ కు చెల్లించాల్సిన మొత్తం అనేది అందించిన సేవలు మరియు లేబర్ మీద ఆధారపడి ఉంటుంది. మెటీరియల్ కాస్ట్ ను కవర్ చేయదు.

అందువల్ల ఒక చెల్లింపుదారు కాంట్రాక్టర్ కు చేసిన చెల్లింపులో 2 శాతం లేదా 1 శాతం గ్రాస్ పేమెంట్స్ ను బట్టి కట్ చేస్తారు. టీడీఎస్ రేటు 0.75 శాతం అంతే కాకుండా 4 మే 2020 నుంచి 31 మార్చి 2021 వరకు చేసిన చెల్లింపులకు 1.5 శాతం.

• ఒక పార్టీ కాంట్రాక్టర్ కు మెటీరియల్స్ అందించిన సందర్భంలో టీడీఎస్ డిడక్షన్
  

ఇందులో సోర్స్ వద్ద పన్ను మినహాయింపు వర్తించదు. ఏదేమైనప్పటికీ చెల్లింపుదారు అతను/ఆమె సబ్ కాంట్రాక్టర్ లేదా కాంట్రాక్టర్ కు నగదు రూపంలో చెల్లిస్తే టీడీఎస్ డిడక్ట్ చేస్తారు. 

ఇన్కమ్ టాక్స్ యాక్ట్ లోని సెక్షన్ 194Cకి అనుగుణంగా లేకుంటే చేసిన చెల్లింపుకు భారీగా వడ్డీ పడే అవకాశం ఉంది. మరియు అటువంటి చెల్లింపులకు చేసిన ఖర్చులపై క్లయిమ్ చేసేందుకు కూడా అనుమతించబడరు. అందువల్ల పెరుగుతున్న పన్ను లయబిలిటీలను తెలుసుకునేందుకు ఈ సెక్షన్ గురించి తెలుసుకోవాలి.