ஸ்மால் டேக்ஸ் பேயரின் சுமையைக் குறைக்க இந்திய அரசு எளிமைப்படுத்தப்பட்ட ஸ்கீம்களை இணைத்துள்ளது. இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 44AD இன் கீழ் பிரெஸும்ப்டிவ் டேக்ஸ்ஷேஷன் அத்தகைய ஒன்றாகும்.

செக்ஷன் 44AD இன் கீழ் பிரெஸும்ப்டிவ் டேக்ஸ்ஷேஷனின் பல்வேறு விதிகள், அதன் தகுதி, அம்சங்கள் மற்றும் டிடெக்ஷன்கள் பற்றிய கண்ணோட்டத்தை அடுத்த செக்னில் காண்போம்.

செக்ஷன் 44AD இன் கீழ், சிறு டேக்ஸ் பேயர் தங்கள் விற்பனை அல்லது மொத்த ரசீது ₹ 2 கோடிக்கு குறைவாக இருந்தால் மட்டுமே அக்கௌன்ட் புக்குகளை பராமரிக்க முடியாது. மேலும், செக்ஷன் 44AD இன் கீழ் பிரெஸும்ப்டிவ் இன்கமின்படி, மதிப்பீட்டாளர்கள் நேரத்தையும் தேவையான இணக்க செலவுகளையும் மிச்சப்படுத்த தங்கள் ஆதாயங்களை பரிந்துரைக்கப்பட்ட ரேட்டில் அறிவிக்கலாம்.

மேலும், பேங்க் அல்லது டிஜிட்டல் முறையில் வருமானம் வரவு வைக்கப்பட்டால், லாபம் 6% ஆகவும், ரொக்க ரசீதுகளுக்கு 8% ஆகவும் கருதப்படும். இருப்பினும், இன்கம் டேக்ஸின் செக்ஷன் 44AD இன் கீழ் பிரெஸும்ப்டிவ் டேக்ஸ்ஷேஷனை பின்பற்றும்போது, மதிப்பீட்டாளர்கள் 30 முதல் 38 வரையிலான செலவுகளுக்கு டிடெக்ஷன் அளிக்கப்படுவதில்லை.

[சோர்ஸ்]

செக்ஷன் 44AD பிசினஸ் மற்றும் பார்ட்னர்ஷிப் நிறுவனங்களுக்கு பொருந்தும்.

1. தொழில் வல்லுநர்களுக்கு செக்ஷன் 44ADயின் பயன்பாடு?

தொழில் வல்லுநர்களுக்கு, செக்ஷன் 44ADA-வின் விதிகள் பொருந்தும். இது 2016-2017 நிதியாண்டில் அமல்படுத்தப்பட்ட எளிமைப்படுத்தப்பட்ட டேக்ஸ் விதிப்பு செயல்முறையாகும்.

பொறியியல், கட்டிடக்கலை நிபுணர், மருத்துவம், சட்டம், கணக்காளர்கள், தொழில்நுட்ப ஆலோசகர், உள்துறை அலங்காரம் அல்லது அதிகாரப்பூர்வ வர்த்தமானியில் வாரியத்தின் படி வேறு ஏதேனும் தொழில் உட்பட செக்ஷன் 44AA[1] இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள தொழில்களுடன் மதிப்பீட்டாளர்கள் தொடர்புடையவர்களாக இருந்தால் மட்டுமே இது பொருந்தும். மேலும், இந்த புரொபஷனல்களின் மொத்த டர்ன்ஓவர் முந்தைய ஆண்டில் ₹ 50 லட்சத்திற்கு மிகாமல் இருக்க வேண்டும். எனவே, 44AD புரொபஷனல்களுக்கு பொருந்தாது.

[சோர்ஸ்]

2. கூட்டாண்மை நிறுவனத்திற்கு செக்ஷன் 44ADயின் பயன்பாடு

செக்ஷன் 44AD லிமிடேட் லையபிளிட்டி பார்ட்னர்ஷிப் நிறுவனங்களைத் தவிர இந்தியாவில் வளர்ந்த அனைத்து நிறுவனங்களுக்கும் பொருந்தும்.

3. பிசினஸிற்கான செக்ஷன் 44ADயின் பயன்பாடு

நெசவுத்தொழில், வாடகைக்கு எடுத்தல், குத்தகைக்கு விடுதல், வண்டிகள், கமிஷன் அல்லது புரோக்கரேஜ் அல்லது எந்தவொரு ஏஜென்சி பிசினஸாக வருமானம் ஆகியவற்றைத் தவிர, மற்ற அனைத்து பிசினஸ்களுக்கும் செக்ஷன் 44AD இன் கீழ் தகுதியுடையவை. கூடுதலாக, ஒரு நிறுவனத்தின் அல்லது தனிநபரின் முந்தைய ஆண்டின் மொத்த வரவு ₹ 2 கோடிக்கு மிகாமல் இருக்க வேண்டும்.

குறிப்பு: மொத்த இலாபம் அல்லது மொத்த வரவுகளில் குறைந்தபட்சம் 6% அல்லது 8% அறிவிக்க வேண்டியது மேன்டடரியாகும்.

ஒரு சில தனிநபர்கள் செக்ஷன் 44AD இன் கீழ் திட்ட பெனிஃபிட்களுக்கு தகுதி பெறவில்லை, அதில்:

• செக்ஷன் 44AD பெனிஃபிட்கள் புரொபஷனல் சர்வீஸ்களுடன் தொடர்புடைய நிறுவனங்கள் மற்றும் தனிநபர்களுக்கு கிடைக்காது மற்றும் புரோக்கரேஜ் அல்லது கமிஷன் மூலம் வருமானம் ஈட்டுதல். அத்தகையவர்களுக்கு, இந்திய அரசு ஒரு பிரெஸும்ப்டிவ் ஸ்கீமிற்கு செக்ஷன் 44ADA-ஐ வழங்குகிறது.
• ஒரு முகவர் பிசினஸில் [ஏஜென்ஸி பிசினஸ்] ஈடுபட்டுள்ள நபர்கள்
• குறிப்பிட்ட வருமானத்திற்கு எதிராக பகுதி C டிடெக்ஷன்களின் கீழ் 10AA அல்லது அத்தியாயம் VIA இன் கீழ் டிடெக்ஷன்களைப் பெற மக்கள் தகுதியுடையவர்கள்.
• தனிநபர்கள் ஒரு நிதியாண்டுக்கான பிரெஸும்ப்டிவ் ஸ்கீமிற்கு சென்று, ஸ்கீமின்படி டர்ன்ஓவர் டீடைல்களை அளித்து, 44AD ஸ்கீமின் கீழ் தொடர்ந்து 5 ஆண்டுகளுக்கு வருமானத்தை ஃபைல் செய்யத் தவறிவிட்டார்கள் என்று வைத்துக் கொள்வோம். அவ்வாறாயின், அவர்கள் அடுத்த 5 மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளுக்கு [திட்டத்தின்படி இலாபங்கள் வழங்கப்படாத ஆண்டிலிருந்து தொடங்கி] 44A விதிகளின் பெனிஃபிட்களைப் பெற தகுதி பெறாதவர்கள்.

நன்கு புரிந்து கொள்ள, ஒரு உதாரணத்தை காண்போம்.

செக்ஷன் 44AD இன் விதிகளின்படி, திரு B-யின் சூழ்நிலையை கருத்தில் கொள்வோம். 2021-2022 மதிப்பீட்டு ஆண்டிற்கு, பிரெஸும்ப்டிவ் ஸ்கீமின் கீழ் டேக்ஸ் விதிக்க திரு B தேர்வு செய்தார். மொத்தம் ரூ. 1.2 கோடி டர்ன்ஓவர் அடிப்படையில் ரூ.10 லட்சம் வருமானம் இருப்பதாக அவர் அறிவித்தார்.

அடுத்த இரண்டு மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளில், 2022-2023 மற்றும் 2023-2024 ஆம் ஆண்டுகளில், செக்ஷன் 44AD இன் விதிகளின்படி திரு B தொடர்ந்து வருமான ஆதாரத்தை வழங்கினார். இருப்பினும், 2024-2025 மதிப்பீட்டு ஆண்டில், பிரெஸும்ப்டிவ் ஸ்கீமை தேர்வு செய்யாமல், வேறு ஸ்கீமின் கீழ் தனது வருமானத்தை அறிவிக்க முடிவு செய்தார். இந்த வழக்கில், அவர் மொத்தம் ரூ. 1.6 கோடிக்கு பதிலாக ரூ. 5 லட்சம் டர்ன்ஓவர் இருப்பதாக அறிவித்தார்.

திரு B தொடர்ந்து ஐந்து ஆண்டுகளாக பிரெஸும்ப்டிவ் ஸ்கீமின் கீழ் [செக்ஷன் 44AD] தனது வருமானத்தை அறிவிக்காததால், 2025-2026 முதல் 2029-2030 வரையிலான மதிப்பீட்டு ஆண்டுகளில் பிரெஸும்ப்டிவ் ஸ்கீமின் [44AD] கீழ் இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்னை ஃபைல் செய்ய அவர் தகுதியற்றவராகிறார்.

குறிப்பு: எடுத்துக்காட்டு 20/12/2022 தேதியிட்ட ஒழுங்குமுறைகளை அடிப்படையாகக் கொண்டது மற்றும் ஏதேனும் மாற்றங்கள் செய்யப்பட்டால் மாற்றப்படலாம்.

தனிநபர்கள் தகுதியைப் பற்றி அறிந்தவுடன், தொந்தரவுகளிலிருந்து தப்பிக்க செக்ஷன் 44யின் பல்வேறு அம்சங்கள் குறித்து தெளிவு பெற வேண்டும்.

இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட் செக்ஷன் 44AD-ன் சில முக்கிய அம்சங்கள் பின்வருமாறு:

• ஒரு தனிநபரின் மொத்த இலாபம் அல்லது மொத்த வருவாயில் 8% க்கு சமமான அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட அமௌன்ட் பிசினஸ் இலாபமாகக் கருதப்படுகிறது.
• டிஜிட்டல் பரிவர்த்தனைகளை ஊக்குவிக்கவும், பிசினஸ்களை டிஜிட்டல் பேமெண்ட்களைத் தேர்ந்தெடுப்பதற்கு ஊக்குவிக்கவும் 8% விகிதம் 6% ஆகக் குறைக்கப்படுகிறது.
  • கிரெடிட் கார்டுகள்
  • டெபிட் கார்கார்டுகள்
  • அக்கௌன்ட் பேயி செக் அல்லது பேங்க் டிராஃப்ட்
  • நெட் பேங்கிங்
  • யூ.பி.ஐ
  • ஆர்.டி.ஜி.எஸ்
  • ஐ.எம்.பி.எஸ்
  • என்.இ.எஃப்.டி
• தனிநபர்கள் பிரெஸும்ப்டிவ் இன்கமை விட அதிகமான வருமானத்தை உண்மையான இலாபம் என்று ஆதாரமாகக் கூறலாம்.
• தனிநபர்கள் மார்ச் 15 அல்லது அதற்கு முன்னர் முழு அமௌன்டுக்கு ஏற்ப முன்கூட்டியே டேக்ஸ் செலுத்த வேண்டும்.
• செக்ஷன் 44AD தனிநபர்களுக்கு அக்கௌன்ட் புக்குகளை பராமரிக்க விலக்கு அளிக்கிறது.

[சோர்ஸ்]

பிரெஸும்ப்டிவ் டேக்ஸ்ஷேஷனாக இருப்பதால், ரொக்க ரசீதுகளில் 8% டர்ன்ஓவர் அல்லது டிஜிட்டல் பேமெண்ட் ரசீதுகளுக்கு 6% டர்ன்ஓவர் அடிப்படையில் இன்கம் கால்குலேட் செய்யப்படுகிறது.

விரிவான புரிதலுக்கான ஒரு எடுத்துக்காட்டை விளக்குவோம்.

திரு. Kயின் மளிகைக் கடையின் மதிப்பு முந்தைய ஆண்டில் ₹ 90 லட்சம் என்று வைத்துக் கொள்வோம். அவர் செக்ஷன் 44AD இன் கீழ் பிரெஸும்ப்டிவ் டேக்ஸ்ஷேஷனை தேர்வுசெய்தால், அவரது வருமானம் அவரது வருவாயில் 8% அதாவது ₹ 7.2 லட்சமாக கணக்கிடப்படும். எனவே, திரு. K-யின் வருடாந்திர பிரெஸும்ப்டிவ் டேக்ஸ் ₹ 7.2 லட்சம் வருமான அடுக்குக்கு ஏற்ப நிர்ணயிக்கப்படும்.

[சோர்ஸ்]

செக்ஷன் 44AD சில டிடெக்ஷன்கள் மற்றும் அலவன்ஸ்களுடன் வருகிறது. அவைகள்-

• செக்ஷன்கள் 30 முதல் 38 விதிகளின் கீழ் ஏற்கனவே வழங்கப்பட்ட டிடெக்ஷன்கள் பரிசீலிக்கப்பட வேண்டும். எனவே, டேக்ஸ் பேயர் இதே சூழ்நிலையில் மேலும் எந்த டிடெக்ஷன்களையும் கிளைம் செய்ய முடியாது.
• செக்ஷன் 44AD விதிகள் ஒரு தனிநபரையோ அல்லது நிறுவனத்தையோ பங்குதாரர்களுக்கு வழங்கப்பட்ட இன்ட்ரெஸ்ட் அக்கௌன்ட் மற்றும் ஊதியத்தில் டிடெக்ஷன் செய்ய அனுமதிப்பதில்லை.
• செக்ஷன்கள் 40, 40A மற்றும் 43B ஆகியவற்றின் படி எந்த அனுமதியும் இல்லை.

இவை தவிர, புதிய நிபந்தனைகளின்படி, இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 44AD இன் கீழ் 5 ஆண்டுகளுக்கு டேக்ஸ் பேயர் பிரெஸும்ப்டிவ் டேக்ஸ்ஷேஷனை தேர்வு செய்ய முடியாது என்ற லிமிட் 6% அல்லது 8% க்கும் குறைவாக இருப்பதற்கான ஆதாரங்களைக் காட்டினால் மட்டுமே பொருந்தும். டேக்ஸ் பேயர் பிரெஸும்ப்டிவ் இன்கம் ஸ்கீமை கருத்தில் கொள்ளவில்லை என்றால், இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 44AD [4] குறைப்புகள் பொருந்தாது.