இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 139 இல், செக்ஷன் 139 இன் சப்-செக்ஷன்களில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள அறிவுறுத்தல்களின்படி இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்னை உரிய தேதிக்குள் ஃபைல்செய்யத் தவறும் தனிநபர் அல்லது தனிநபர் அல்லாத டேக்ஸ் பேயருக்கு வழிகாட்டும் பல விதிகள் உள்ளன.

இந்த பகுதியைப் பற்றி மேலும் டீடைல்களை அறிய விரும்புகிறீர்களா? ஆம் என்றால், தொடர்ந்து படியுங்கள்!

1. செக்ஷன் 139 (1): வாலண்ட்டரி மற்றும் மேன்டடோரி இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன்

இந்த துணைப் செக்ஷன் வாலண்ட்டரி மற்றும் மேன்டடோரி இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன்களுக்கு செல்லுபடியாகும் மற்றும் பின்வரும் சூழ்நிலைகளில் பொருந்தும்:

• வாலண்டரி ரிட்டர்ன்ஸ்

இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்னை கட்டாயமாக ஃபைல் செய்ய வேண்டிய அவசியமில்லாத நிறுவனங்கள் அல்லது தனிப்பட்ட டேக்ஸ் செலுத்துவோர் இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின்படி செல்லுபடியாகும் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன்களாகக் கருதப்படுகிறார்கள்.

• மேன்டேட்டரி ரிட்டர்ன்ஸ்

ஒரு நிறுவனம் அல்லது ஒரு நிறுவனத்தைத் தவிர வேறு ஒரு நபரின் மொத்த ஆண்டு வருமானம் விலக்கு வரம்பை விட அதிகமாக இருந்தால், அவர் குறிப்பிட்ட தேதிக்குள் இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன் ஃபைல் செய்ய வேண்டும். கூட்டாண்மை நிறுவனங்கள், வரையறுக்கப்பட்ட பொறுப்பு கூட்டாண்மைகள் மற்றும் பிற தகுதிவாய்ந்த நிறுவனங்கள் தங்கள் வருமானம் அல்லது இழப்பைப் பொருட்படுத்தாமல் இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்னை ஃபைல் செய்ய வேண்டும்.

ஒவ்வொரு நிறுவனமும் அதன் வருமானத்தைப் பொருட்படுத்தாமல் தனது இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்னை கட்டாயமாக ஃபைல் செய்ய வேண்டும். இந்தியாவில் வணிகம் செய்யும் அனைத்து பொது, தனியார், வெளிநாட்டு அல்லது உள்நாட்டு நிறுவனங்களும் இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன் ஃபைல் செய்ய வேண்டும்.

தனிநபர்கள் அமைப்பு, தனிநபர்கள் சங்கம் மற்றும் இந்து கூட்டு குடும்பத்தின் மொத்த வருமானம் விலக்கு வரம்பை விட அதிகமாக இருந்தால், அத்தகைய டேக்ஸ் செலுத்துவோர் ஐ.டி ரிட்டன்களை ஃபைல் செய்ய வேண்டும்.

இந்தியாவுக்கு வெளியே ஒரு சொத்தை வைத்திருக்கும் குடியிருப்பாளர்கள் அல்லது இந்தியாவுக்கு வெளியே அமைந்துள்ள ஒரு கணக்கிற்கான கையொப்ப உரிமையைத் தக்கவைத்துக் கொண்டவர்கள் அந்த வருவாய்களுக்கு பொருந்தும் டேக்ஸ் லையபிளிட்டியை பொருட்படுத்தாமல் ஐ.டி ரிட்டன்களை ஃபைல் செய்ய வேண்டும்.

செக்ஷன் 139 (1) (c) இன் படி, எந்தவொரு டேக்ஸ் பேயருக்கும் இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன் செய்வதில் இருந்து மத்திய அரசு விலக்கு அளிக்க முடியும். 

செக்ஷன் 139(1c) இன் கீழ் அறிவிக்கை வெளியிடப்பட்ட பிறகு, குறைந்தபட்சம் 30 நாட்களுக்கு அமர்வுகள் நடைபெறும்போது அது நாடாளுமன்றத்தின் இரு அவைகளின் முன் வைக்கப்பட வேண்டும். இரு அவைகளும் இந்த அறிவிப்பை ஏற்றுக்கொண்டு மாற்றியமைத்தவுடன், அது நடைமுறைக்கு வரும்; இல்லையெனில் அறிவிப்பு பயனற்றதாகிவிடும்.

2. செக்ஷன் 139(3) - இழப்பின் போது ஐ.டி.ஆர் ஃபைல்

முந்தைய நிதியாண்டில் ஒரு நிறுவனம் அல்லது தனிப்பட்ட டேக்ஸ் பேயருக்கு இழப்பு ஏற்பட்டால் இந்த சப் செக்ஷன் ஐ.டி.ஆரில் கவனம் செலுத்துகிறது,

டேக்ஸ் பேயர் பின்வரும் சூழ்நிலைகளின் கீழ் இழப்புக்கான இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்னை ஃபைல் செய்ய கடமைப்பட்டுள்ளனர்:

'கேப்பிட்டல் கெயின்கள்' அல்லது 'பிசினஸ் மற்றும் தொழில்களின் இலாபங்கள் மற்றும் கெயின்கள்' ஆகியவற்றின் கீழ் ஒரு நபர் வருமான இழப்பை சந்தித்தால், இந்த இழப்பை அவர்களின் எதிர்கால வருமானத்துடன் சரிசெய்ய அவர்கள் ஐ.டி.ஆர் ஃபைல் செய்ய வேண்டும். இழப்பைக் குறிக்கும் ஐ.டி.ஆர் குறிப்பிட்ட காலக்கெடுவுக்குள் ஃபைல் செய்யப்பட்டால் மட்டுமே இந்த விருப்பம் கிடைக்கும்.

'வீடு அல்லது குடியிருப்பு சொத்து' திட்டத்தின் கீழ் ஒரு நபர் இழப்பை சந்தித்தால், குறிப்பிட்ட தேதிக்குப் பிறகு ஐ.டி.ஆர் ஃபைல் செய்தாலும் இந்த இழப்பை முன்னெடுத்துச் செல்ல முடியும்.

ஒரு நபர் இதேபோன்ற நிதியாண்டில் மற்றொரு கேட்டகரியிலிருந்து வரும் வருமானத்துடன் இழப்பை சரிசெய்ய விரும்பினால், குறிப்பிட்ட தேதிக்குப் பிறகு ஐ.டி.ஆர் ஃபைல் செய்த பிறகும் அதை சரிசெய்யலாம்.

இருப்பினும், அத்தகைய சந்தர்ப்பங்களில் அவை அன்அப்சார்ப்ட் டெப்ரெசியேஷனை முன்னெடுத்துச் செல்ல முடியும்.

கடந்த ஆண்டுகளில் ஏற்பட்ட இழப்பை அந்த இழப்புகளுக்கு குறிப்பிட்ட தேதிக்குள் நிறுவனம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன் செய்து மதிப்பீடு செய்தால் எதிர்கால வருமானத்துடன் சரிசெய்ய முடியும்.

3. செக்ஷன் 139 (4): இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்னை தாமதமாக ஃபைல் செய்தல்

இந்த சப்-செக்ஷன் இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டன்களை தாமதமாக ஃபைல் செய்வதில் கவனம் செலுத்துகிறது, இதில் பின்வரும் விதிகள் உள்ளன:

மதிப்பீட்டு ஆண்டு முடிவதற்கு மூன்று மாதங்களுக்கு முன்பு அல்லது மதிப்பீடு முடிவடைவதற்கு முன்பு எந்த நேரத்திலும் ஒரு மதிப்பீட்டாளர் தங்கள் ஐ.டி.ஆரை ஃபைல் செய்யலாம்.

குறிப்பிட்ட தேதிக்குப் பிறகு ஐ.டி.ஆர் ஃபைல் செய்பவர்கள் செக்ஷன் 234F இன் படி ₹ 5,000 அபராதம் செலுத்த வேண்டும். டேக்ஸ் செலுத்துவோரின் மொத்த வருமானம் ரூ. 5 லட்சத்துக்கு மிகாமல் இருந்தால் அபராதம் ரூ. 1000 க்கு மிகாமல் இருக்கும். செக்ஷன் 139 (1) இன் படி கட்டாயமாக ஃபைல் செய்ய வேண்டிய அவசியமில்லாத டேக்ஸ் ரிட்டர்ன்களுக்கு அபராதம் பொருந்தாது.

4. செக்ஷன் 139(4)(a): தொண்டு மற்றும் மத அறக்கட்டளையின் தகவல் தொழில்நுட்ப அறிக்கைகள்

பொது தொண்டு நிறுவனம் அல்லது மத அறக்கட்டளைக்கு சொந்தமான சொத்துக்களிலிருந்து ஓரளவு அல்லது முழுமையாக வருமானம் ஈட்டுபவர்கள் அல்லது துணைப் செக்ஷன் 2(24)(ii)(a) இன் படி தன்னார்வ பங்களிப்புகளைப் பெறுபவர்கள் மற்றும் மொத்த வருமானம் அதிகபட்ச விலக்கு வரம்பை விட அதிகமாக இருந்தால், ஐ.டி.ஆர் ஃபைல் செய்ய வேண்டும்.

5. செக்ஷன் 139(4)(b): அரசியல் கட்சிகளின் ஐ.டி.ஆர்

ஒரு அரசியல் கட்சியின் மொத்த வருமானம் அதிகபட்ச விலக்கு வரம்பை விட அதிகமாக இருந்தால், அது இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன் ஃபைல் செய்ய வேண்டும். இப்பிரிவின் கீழ் மதிப்பிடப்படும் மொத்த வருமானம் செக்ஷன் 13(A) விதிகளுக்கு அப்பாற்பட்டது.

6. செக்ஷன் 139(4)(c)

இந்த சப்-செக்ஷன் அதிகபட்ச டேக்ஸ் விலக்கு வரம்பை விட அதிக வருமானம் உள்ள நிறுவனங்களைக் கையாள்கிறது. இருப்பினும், பிற விலக்குகளை அனுபவிக்கும் நிறுவனங்கள் இங்கு உள்ளடக்கப்படவில்லை.

இந்த செக்ஷனின் கீழ் ஐ.டி.ஆர் ஃபைல் செய்ய வேண்டிய நிறுவனங்கள் பின்வருமாறு:

அறிவியல் ஆராய்ச்சி நிறுவனங்கள்

நியூஸ் ஏஜென்சிகள்

செக்ஷன் 10(23A) மற்றும் செக்ஷன் 10(23B) இன் கீழ் குறிப்பிடப்பட்ட நிறுவனங்கள்

மருத்துவமனைகள், பல்கலைக்கழகங்கள் மற்றும் பிற கல்வி நிறுவனங்கள்

7. செக்ஷன் 139(4)(d)

இப்பிரிவில் உள்ள வேறு எந்த விதிகளின் கீழும் ஐ.டி.ஆர் அல்லது இழப்பை ஃபைல் செய்ய முடியாத நிறுவனங்கள், கல்லூரிகள், பல்கலைக்கழகங்கள் இந்த பிரிவின் கீழ் தங்கள் வருமானத்தை ஃபைல் செய்ய கடமைப்பட்டவை.

8. செக்ஷன் 139(4)(f)

இந்த உட்பிரிவின்படி, செக்ஷன் 115UB இன் கீழ் முதலீட்டு நிதிகள் இந்த பிரிவின் பிற விதிகளின் கீழ் வராவிட்டாலும் தங்கள் ஐ.டி.ஆர்களை வழங்க வேண்டும்.

9. செக்ஷன் 139 (5): ரிவைஸ்டு இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன்

ஒரு டேக்ஸ் பேயர் ஆரம்ப டேக்ஸ் ரிட்டன்களை ஃபைல் செய்யும்போது தவறு செய்யும்போது இந்த சப்-செக்ஷன் பொருந்தும். அதைப் பாருங்கள்:

செக்ஷன் 139 (1) அல்லது செக்ஷன் 139 (4) இன் படி ஒரு நிறுவனம் அல்லது மதிப்பீட்டாளர் தங்கள் அசல் வருமானத்தை ஃபைல் செய்கிறார் என்று வைத்துக் கொள்வோம். அப்படியானால், மதிப்பீட்டு ஆண்டு முடிவதற்கு மூன்று மாதங்களுக்கு முன்பு அல்லது மதிப்பீடு முடிவடைவதற்கு முன்பு எந்த நேரத்திலும் ஏதேனும் பிழைகளை சரிசெய்ய அல்லது தவிர்ப்பதற்கான திருத்தப்பட்ட ஐ.டி.ஆரை அவர்கள் ஃபைல் செய்யலாம்.

ஐ.டி.ஆர் ஃபைல் செய்யும் போது வேண்டுமென்றே தவறுகள் செய்யும் ஐ.டி.ஆர்கள் திருத்தத்திற்கு தகுதி பெறாது.

10. செக்ஷன் 139 (9): டிஃபெக்டிவ் இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்ன்ஸ்

ஒரு மதிப்பீட்டாளர் டிஃபெக்டிவ் ரிட்டர்னை ஃபைல் செய்திருந்தால், அறிவிக்கப்பட்ட 15 நாட்களுக்குள் அதை சரிசெய்யலாம். எவ்வாறாயினும், ஒரு டேக்ஸ் பேயர் ஒரு கோரிக்கையை அனுப்புவதன் மூலம் குறிப்பிட்ட கண்டிஷன்களின் கீழ் அதை சரிசெய்வதற்கான இந்த வரம்பை நீட்டிக்க முடியும்.

நீங்கள் டிஃபெக்டிவ் ஐ.டி ரிட்டன் ஃபைல் செய்திருந்தால், வருமான டேக்ஸ் துறையிடமிருந்து உங்களுக்கு நோட்டீஸ் வரும். இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 13 (9) இன் கீழ் டிஃபெக்டிவ் இன்கம் டேக்ஸ் ரிட்டர்னை சரிசெய்ய பின்வரும் படிப்படியான வழிகாட்டியைப் பாருங்கள்:

ஸ்டெப் 1: தனிநபர்கள் தங்கள் நற்சான்றிதழ்களுடன் வருமான டேக்ஸ் துறையின் அதிகாரப்பூர்வ வலைத்தளத்தில் உள்நுழைய வேண்டும்.

ஸ்டெப் 2: 'இ-ஃபைல்' டேபை தேர்வுசெய்யவும். டிஃபெக்டிவ் ரிட்டன்கள் தொடர்பான அறிவிப்பு வெளியிடப்பட்டால், அது காண்பிக்கப்படும். ‘139(9) என்ற அறிவிப்பிற்கான பதில்’ என்பதைக் கிளிக் செய்யவும்.

ஸ்டெப் 3: ஒப்புகை எண், சி.பி.சி ரெஃபெரென்ஸ் நம்பர், அறிவிப்பு தேதி போன்ற டீடைல்களை உள்ளிடவும்.

ஸ்டெப் 4: பொருத்தமான ஐ.டி.ஆர் ஃபார்மை தேர்ந்தெடுத்து, எக்ஸ்எம்எல் ஃபைலை அப்லோடு செய்து சமர்ப்பிக்கவும். முடிந்ததும், ஒரு செய்தி தோன்றும்.

ஸ்டெப் 5: தேவைக்கேற்ப 'டிஃபெக்ட்டை ஒப்புக்கொள்கிறீர்களா?' என்று கிடைக்கும் நெடுவரிசையிலிருந்து 'ஆம்' அல்லது 'இல்லை' என்பதைத் தேர்ந்தெடுக்கவும்.

ஸ்டெப் 6: சமர்ப்பிக்கப்பட்ட பதிலைக் காண, 'வியூ' என்பதைக் கிளிக் செய்யவும்.

 [சோர்ஸ்]

இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 139 இன் கீழ் குறைபாடுள்ள டேக்ஸ் ரிட்டர்ன்களுக்கு டேக்ஸ் பேயர் பெறும் பின்வரும் எரர் கோடுகளைப் பாருங்கள்:

• எரர் கோடு 8

செக்ஷன் 44AD இன் கீழ் மொத்த உத்தேச வருமானம் மொத்த வரவுகளில் 8% க்கும் குறைவாக இருக்கும்போது ஒரு நபர் ஐ.டி.ஆர்-4S ஃபைல் செய்தால், அது டிஃபெக்டிவ் ரிட்டர்னாகும்.

• எரர் கோடு 14

டேக்ஸ் பேயர் எதிர்மறையான நிகர இலாபம் அல்லது மொத்த இலாபப் பிரிவை வழங்கும்போது, அது ஒரு டிஃபெக்டிவ் டேக்ஸ் ரிட்டர்னாகும்.

• எரர் கோடு 31

ஒரு மதிப்பீட்டாளர் 'வணிகங்கள் மற்றும் தொழிலின் இலாபங்கள் மற்றும் ஆதாயங்கள்' இன் கீழ் வருமானம் ஈட்டுகிறார் மற்றும் இலாப நட்டக் கணக்கு மற்றும் இருப்புநிலை அறிக்கையை வழங்கவில்லை என்றால், அது குறைபாடுள்ள டேக்ஸ் ரிட்டர்னாகும்.

• எரர் கோடு 38

இது ஐ.டி.ஆரில் குறிப்பிட்டுள்ளபடி செலுத்த வேண்டிய ஆனால் செலுத்தப்படாத டேக்ஸூக்கும் பொருந்தும்.

செக்ஷன் 139 டேக்ஸ் பேயர் தங்கள் ஐ.டி.ஆர் ஃபைல் செய்ய வேண்டிய பின்வரும் தேதிகளை வரையறுக்கிறது:

• ஜூலை 31

இது பின்வரும் அனைத்து டேக்ஸ் பேயருக்கும் செல்லுபடியாகும், அவர்கள் தங்கள் அக்கௌன்ட்டிங் புக்கில் ஆடிட் செய்யத் தேவையில்லை:

சாலரீடு எம்ப்ளாயீஸ்

செல்ஃப்-எம்ப்ளாய்ட் புரொபஷனல்

ஆலோசகர்கள் அல்லது ஃப்ரீலான்சர்கள்

• அக்டோபர் 31

இந்த காலக்கெடு டேக்ஸ் பேயர் மற்றும் நிறுவனங்கள் தங்கள் வருமானத்தின் டேக்ஸ் ஆடிட் செய்ய வேண்டியவர்களுக்கு செல்லுபடியாகும். உதாரணமாக

டேக்ஸ்ஆடிட்டிற்கு பொறுப்பான வணிக நிறுவனங்கள், ஆலோசகர் அல்லது சுயதொழில் வல்லுநர்கள். டேக்ஸ் ஆடிட்டிற்கு பொறுப்பான ஒரு நிறுவனத்தில் பணிபுரியும் பங்குதாரரும் இதில் அடங்கும்.

[சோர்ஸ்]