இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 194C ரெசிடென்ட் சப்- கான்ட்ராக்டர்கள் மற்றும் கான்ட்ராக்டர்களுக்கு வழங்கப்படும் பேமெண்ட்களிலிருந்து டி.டி.எஸ் கட்டாயமாக டிடெக்ஷன் செய்வதில் கவனம் செலுத்துகிறது. சம்பந்தப்பட்ட பணம் செலுத்துபவருக்கு அத்தகைய பேமெண்ட்களைச் செய்யும் ஒரு 'நபர்' டி.டி.எஸ் டிடெக்ஷன் ரெஸ்பான்சிபிளிட்டியைக் கொண்டுள்ளார். இந்த செக்ஷனில் முக்கியத் தகவல்கள் அடங்கிய அத்தியாவசிய விதிகள் உள்ளன. எனவே, ஆர்வமுள்ளவர்கள் இதைப் பற்றி மேலும் அறிய தொடர்ந்து ஸ்க்ரோல் செய்து தெளிவு பெறுங்கள்!

இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 194C(1) இன் படி, ஒரு நபர் பணம் செலுத்துவதற்கு ஈடாக வேலை செய்யும் கான்ட்ராக்டருடன் கான்ட்ராக்ட் வைத்திருக்கும் ஒரு நிறுவனத்தைக் குறிக்கிறது. 'நபர்' என அடையாளம் காணப்பட்ட பின்வரும் நிறுவனங்கள் இங்கே:

• ட்ரஸ்ட்
• உள்ளூர் நிர்வாகம்
• மத்திய அல்லது மாநில அரசுகள்
• நிறுவனம் அல்லது கம்பெனி
• கூட்டுறவு சங்கம் 
• சங்கப் பதிவுச் சட்டம், 1980 அல்லது அதனுடன் தொடர்புடைய ஏதேனும் சட்டத்தின் கீழ் பதிவுசெய்யப்பட்ட சங்கம்
• நிகர்நிலைப் பல்கலைக்கழகம் அல்லது நிறுவப்பட்ட பல்கலைக்கழகம்
• தற்காலிக, மாநில அல்லது மத்திய சட்டத்தின் கீழ் நிறுவப்பட்ட நிறுவனம்.
• வீட்டு வசதிக்கான தேவையை பூர்த்தி செய்யும் அல்லது டவுன்கள், நகரங்கள் மற்றும் கிராமங்களின் திட்டமிடல், மேம்பாடு அல்லது மேம்பாட்டில் ஈடுபட்டுள்ள அல்லது இரண்டிலும் கவனம் செலுத்தும் அதிகாரம்
• தனிநபர் அல்லது இந்து கூட்டுக் குடும்பம் (எச்.யூ.எஃப்), வணிகத்தின் போது விற்பனை அல்லது மொத்த வரவு ரூ. 1 கோடிக்கு மேல் அல்லது தொழில் என்றால் 50 லட்சத்திற்கு மேல் இருந்தால், உடனடியாக முந்தைய நிதியாண்டில்.

[சோர்ஸ்]

இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 194C(1)இன் படி, 'வேலை' என்ற சொல் பின்வருவனவற்றில் ஏதேனும் ஒன்றைக் குறிக்கிறது:

• அட்வர்டைசிங் மற்றும் கேட்டரிங்
• ஒளிபரப்பு அல்லது ஒலிபரப்புக்குத் தேவையான உற்பத்தி நிகழ்ச்சிகளை ஒளிபரப்புதல் மற்றும் ஒலிபரப்புதல்
• இரயில்வே தவிர, எந்த போக்குவரத்து முறையிலும் பயணிகள் மற்றும் பொருட்களை எடுத்துச் செல்வது
• அந்த கஸ்டமர்களிடமிருந்து வாங்கப்பட்ட பொருட்களைப் பயன்படுத்தி கஸ்டமர்களின் விவரக்குறிப்புகள் மற்றும் தேவைகளுக்கு ஏற்ப ஒரு தயாரிப்பை உற்பத்தி செய்தல் அல்லது வழங்குதல். இருப்பினும், அந்த கஸ்டமர்கள் அல்லாத வேறு ஒரு 'நபரிடமிருந்து' வாங்கிய பொருட்களைப் பயன்படுத்துவதன் மூலம் கஸ்டமர்களின் விவரக்குறிப்புகள் மற்றும் தேவைகளைப் பூர்த்தி செய்வதற்கான தயாரிப்புகளின் உற்பத்தி மற்றும் விநியோகத்தை இது உள்ளடக்காது.

இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 194C இன் படி, ஒரு கான்ட்ராக்டர் என்பது பின்வரும் நிறுவனங்களுடன் பணிகளை மேற்கொள்ள கான்ட்ராக்ட் செய்யும் ஒரு நபர் ஆவார், இதில் அத்தகைய பணிகளை மேற்கொள்ள தொழிலாளர்களை வழங்குவதும் அடங்கும் -

• மாநில அல்லது மத்திய அரசு
• உள்ளூர் நிர்வாகம்
• தற்காலிக, மத்திய அல்லது மாநில சட்டத்தின் கீழ் அல்லது அதன் மூலம் நிறுவப்பட்ட நிறுவனம்
• எந்தவொரு நிறுவனம் அல்லது கூட்டுறவு சங்கம்

ஒரு சப்- கான்ட்ராக்டர் என்பது பின்வரும் நோக்கங்களுக்காக ஒரு கான்ட்ராக்டருடன் கான்ட்ராக்ட் உள்ள ஒரு நபரைக் குறிக்கிறது -

• கான்ட்ராக்ட்படி கான்ட்ராக்டர் மேற்கொண்ட பணிகளை முழுமையாகவோ அல்லது பகுதியாகவோ மேற்கொள்ளுதல்.
• கான்ட்ராக்ட்டில் கான்ட்ராக்டரால் ஒப்புக்கொள்ளப்பட்டபடி வேலையின் முழு அல்லது ஒரு பகுதியை நடத்துவதற்கு தொழிலாளர்களை வழங்குதல்

இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 194C லேபர் கான்ட்ராக்ட்கள் மற்றும் ஒர்க் கான்ட்ராக்ட்களுக்கு பொருந்தும். இருப்பினும், பொருட்களின் விற்பனை அல்லது விநியோகத்தில் கவனம் செலுத்தும் கான்ட்ராக்ட்டிற்கு இது பொருந்தாது.

செக்ஷன் 194C[1[ இன் பின்வரும் நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்படும்போது கான்ட்ராக்டர்களுக்கு செலுத்தப்பட்ட பேமெண்ட்களில் டி.டி.எஸ் விலக்கு பொருந்தும்:

• ஐ.டி ஆக்டின் செக்ஷன் 6 இன் படி கான்ட்ராக்டர் (பணம் செலுத்துபவர்) குடியிருப்பாளராக இருக்க வேண்டும்.
• செக்ஷன் 194C இன் கீழ் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளபடி 'நபரால்' பேமெண்ட் செய்யப்பட்டிருக்க வேண்டும்
• ஒரு நபர் வேலைக்கு ஈடாக பணம் செலுத்த வேண்டும், இதில் உழைப்பை வழங்குதல் மற்றும் பணம் பெறுபவருக்கும் செலுத்துபவருக்கும் இடையே வாய்மொழி அல்லது எழுத்துப்பூர்வ கான்ட்ராக்ட்டில் ஒப்புக்கொள்ளப்பட்ட நிபந்தனை ஆகியவை அடங்கும்.
• செக்ஷன் 194C இன் கீழ் டிடெக்ட் செய்ய டி.டி.எஸ்-க்கான அதிகபட்ச பேமெண்ட் லிமிட் ₹ 30,000 க்கு மேல் இருக்க வேண்டும்
• ஒரு நிதியாண்டில் ஒரு கான்ட்ராக்டருக்கு செலுத்தப்பட்ட அல்லது செலுத்த வேண்டிய மொத்த தொகை ₹ 1,00,000 க்கு மேல் இருந்தால், செலுத்துபவர் டி.டி.எஸ் டிடெக்ட் செய்ய வேண்டும்.
• முன்பணம் செலுத்தும் விஷயத்தில், மொத்த பேமெண்ட் ₹ 30,000 க்கு மேல் இருந்தால் ஒரு செலுத்துபவர் டி.டி.எஸ் டிடெக்ஷன் செய்ய வேண்டும்.
• மொத்த பேமெண்ட் ₹ 30,000 க்கு மேல் இருக்காது என்று தோன்றினால், பின்னர் அது ₹ 30,000 க்கும் அதிகமாக இருக்கும் என்று மதிப்பிடப்பட்டுள்ளது, ஒரு செலுத்துபவர் முந்தைய பேமெண்ட்களில் டி.டி.எஸ் டிடெக்ட் செய்ய வேண்டும்.

[சோர்ஸ்]

செக்ஷன் 194C[2[ இன் பின்வரும் நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்படும்போது சப்- கான்ட்ராக்டர்களுக்கு வழங்கப்படும் பேமெண்ட்களில் டி.டி.எஸ் டிடெக்ஷன் பொருந்தும்:

• செக்ஷன் 6 இன் படி சப்- கான்ட்ராக்டர் இந்திய குடிமகனாக இருக்க வேண்டும் 
• ஒரு ரெசிடென்ட் கான்ட்ராக்டர் அத்தகைய பணிகளை மேற்கொள்வதற்காக வேலை செய்ய அல்லது தொழிலாளர்களை வழங்க சப்- கான்ட்ராக்டருக்கு பணம் செலுத்த வேண்டும்
• ஒரு கான்ட்ராக்ட்டில் ஒப்புக்கொள்ளப்பட்டபடி ஒரு சப்- கான்ட்ராக்டருக்கு செலுத்த வேண்டிய தொகை ₹ 30,000 க்கு குறைவாக இருக்கக்கூடாது
• ஒரு ரெசிடென்ட் கான்ட்ராக்டர் இந்தத் தொகையை 31 மே 1972க்குப் பிறகு செலுத்தினார் அல்லது கிரெடிட் செய்தார்
• ஒரு கான்ட்ராக்டர் குறிப்பிட்ட நிறுவனங்களுடன் ஒரு கான்ட்ராக்ட்டில் ஒப்புக்கொள்ளப்பட்ட மொத்த தொகையை செலுத்த வேண்டும.

[சோர்ஸ்]

டேக்ஸ் செலுத்துவோர் செக்ஷன் 194C இன் படி பின்வரும் சூழ்நிலைகளில் டி.டி.எஸ் டிடெக்ட் செய்ய தேவையில்லை:

• இந்து கூட்டு குடும்பங்கள் மற்றும் தனிநபர்கள் தங்கள் தனிப்பட்ட நோக்கத்திற்காக ஒரு கான்ட்ராக்டருக்கு பணம் மாற்றப்பட்டால் டி.டி.எஸ் டிடெக்ட் செய்யக்கூடாது.
• 1972 ஜூன் முதல் நாளுக்குள் தொகையை செலுத்தும்போது. இல்லையெனில், ஒரு கூட்டுறவு சங்கத்திற்கும் ஒரு கான்ட்ராக்டருக்கும் இடையே ஒப்புக் கொள்ளப்பட்ட கான்ட்ராக்ட் தொடர்பாக 1973 ஜூன் 1 ஆம் தேதிக்கு முன்னர் செலுத்த வேண்டிய தொகை செலுத்துபவரின் அக்கௌன்ட்டில் மாற்றப்படுகிறது. மாற்றாக, கூட்டுறவு சங்கத்திற்கான பணிகளை முடிக்க, சப்- கான்ட்ராக்டருக்கும், கான்ட்ராக்டருக்கும் இடையிலான கான்ட்ராக்ட்டாக இருக்கலாம்.
• கான்ட்ராக்டர் தனது பான் நம்பரை செலுத்துபவருக்கு வழங்கினால், நிதியாண்டில் எந்த நேரத்திலும் பத்து அல்லது அதற்கும் குறைவான சரக்கு வண்டிகளை வாடகைக்கு எடுப்பதில் வணிகம் செய்யும் கான்ட்ராக்டருக்கு முந்தைய நிதியாண்டில் செய்யப்பட்ட அல்லது செலுத்த வேண்டிய பேமெண்ட்களிலிருந்து ஒரு செலுத்துபவர் டி.டி.எஸ் டிடெக்ட் செய்யக்கூடாது.

[சோர்ஸ்]

ஒரு சப்- கான்ட்ராக்டர் அல்லது கான்ட்ராக்டருக்கு பணம் செலுத்தும் ஒரு நபர் செக்ஷன் 194C இன் படி பின்வரும் நேரங்களில் டி.டி.எஸ் டிடெக்ட் செய்ய வேண்டும்:

• ஒரு நபர் பணம் செலுத்துபவரின் பேங்க் அக்கௌன்ட்டில் பணம் கிரெடிட் செய்கிறார் மற்றும் 
• பணம், காசோலை அல்லது பிற முறைகள் மூலம் பேமெண்ட் செலுத்தப்படுகிறது 
• செலுத்துபவர் பணம் பெறுபவரை இலக்காகக் கொண்ட ஒரு அமௌன்ட்டை 'சஸ்பென்ஸ் அக்கௌன்ட்' அல்லது பிற அக்கௌன்ட்களுக்கு டிரான்ஸ்பர் செய்கிறார்

செக்ஷன் 194C இன் படி கான்ட்ராக்டர்களுக்கு பணம் செலுத்தும்போது டி.டி.எஸ்ஸுக்கு சில விலக்குகள் இங்கே கொடுக்கப்பட்டுள்ளது:

• காம்போசிட் கான்ட்ராக்ட்டிற்கான டி.டி.எஸ்[TDS] டிடெக்ஷன்

அரசாங்கம் பொருட்களை வழங்கினால், ஒரு கான்ட்ராக்டருக்கு பணம் செலுத்தும்போது டி.டி.எஸ் டிடெக்ட் செய்வதற்கான முடிவு சம்பந்தப்பட்ட தரப்பினரின் கான்ட்ராக்ட் மற்றும் நடத்தையைப் பொறுத்தது.

ஒரு அணை அல்லது கட்டிடத்தை உருவாக்க ஒரு கட்டுமானதாரர் ஒப்புக்கொண்டால், குறிப்பிட்ட நபர் அல்லது அரசாங்கம் அத்தகைய பணிகளை மேற்கொள்ள ஒப்புக்கொள்ளப்பட்ட விலையில் பொருட்களை வழங்கும்போது, சம்பந்தப்பட்ட செலுத்துபவர் பொருள் செலவு தொடர்பான மாற்றங்கள் இல்லாமல் மொத்த பேமெண்ட்களில் டி.டி.எஸ் கழிப்பார்.

ஒரு கான்ட்ராக்டர் ஒரு திட்டத்தில் வேலைக்கு எடுத்துச் செல்ல தொழிலாளர்களை வழங்க ஒப்புக்கொண்டால், அரசாங்கம் அல்லது குறிப்பிட்ட நபர் வேலைக்கான பொருட்களை வழங்கும்போது, கான்ட்ராக்டருக்கு செலுத்த வேண்டிய அமௌன்ட் வழங்கப்பட்ட சேவைகள் அல்லது உழைப்பின் அடிப்படையில் இருக்கும், மேலும் பொருள் செலவை ஈடுசெய்யாது.

எனவே, கான்ட்ராக்ட்டின் அடிப்படையில் மொத்த அல்லது நெட் பேமெண்ட்களில் 2% அல்லது 1% ஒரு கான்ட்ராக்டருக்கு செலுத்தப்பட்ட பேமெண்ட்களிலிருந்து ஒரு செலுத்துபவர் டி.டி.எஸ் கழிப்பார். 4 மே 2020 முதல் 31 மார்ச் 2021 வரை செய்யப்பட்ட பேமெண்ட்களுக்கு டி.டி.எஸ் விகிதம் 0.75% மற்றும் 1.5% ஆகும்.

• ஒரு தரப்பினர் கான்ட்ராக்டருக்கு பொருட்களை வழங்கினால் டி.டி.எஸ்[TDS]டிடெக்ஷன்

இதில், சோர்ஸில் டேக்ஸ் டிடெக்ஷன் பொருந்தாது. இருப்பினும், ஒரு சப்- கான்ட்ராக்டர் அல்லது கான்ட்ராக்டருக்கு பொருளாகவோ அல்லது பணமாகவோ செலுத்தினால் ஒரு செலுத்துபவர் டி.டி.எஸ் கழிப்பார்.

இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட்டின் செக்ஷன் 194C-க்கு இணங்காதது செலுத்தப்பட்ட தொகைக்கு கணிசமான வட்டியை ஈர்க்கிறது, மேலும் அத்தகைய செலவுகளுக்கு டேக்ஸ் விலக்கு கோர ஒரு டேக்ஸ் செலுத்துபவரை அனுமதிக்கிறது. எனவே டேக்ஸ் இணக்கமாக இருக்கவும், டேக்ஸ் லையபிளிட்டிகள் அதிகரிப்பதைத் தவிர்க்கவும் இந்த செக்ஷனை பற்றி அறிந்து கொள்வது அவசியம்.