भारत सरकारने लहान टॅक्सपेअरचे बर्डन कमी करण्यासाठी सिम्प्लिफाइड स्कीमचा समावेश केला आहे. इन्कम टॅक्स अॅक्टच्या सेक्शन 44AD अंतर्गत प्रिजंमटिव्ह टॅक्सेशन आहे.

पुढील सेगमेंट सेक्शन 44AD अंतर्गत प्रिजंमटिव्ह टॅक्सेशनच्या विविध प्रोव्हिजन्स, त्याची पात्रता, वैशिष्ट्ये आणि डिडक्शन ओवरव्ह्यू करतं.

सेक्शन 44AD अंतर्गत, लहान टॅक्सपेअरची सेल्स किंवा ग्रॉस रिसिप्ट्स ₹ 2 कोटींपेक्षा कमी असेल तरच ते खाते पुस्तके ठेवण्यापासून मुक्त आहेत. शिवाय, सेक्शन 44AD अंतर्गत प्रिजंमटिव्ह इन्कमनुसार, वेळ आणि आवश्यक कंप्लायन्स कॉस्ट वाचवण्यासाठी अॅसेसी प्रीस्क्राइब रेटने त्यांचे गेन्स घोषित करू शकतात.

शिवाय, जर इन्कम बँकेद्वारे किंवा डिजिटली क्रेडिट केले गेले, तर प्रॉफिट कॅश रिसिप्टसाठी 8% ऐवजी 6% मानला जाईल. असे असले तरी, इन्कम टॅक्स सेक्शन 44AD अंतर्गत प्रिजंमटिव्ह टॅक्सेशन अॅडॉप्ट केल्यावर, 30 ते 38 मधील एक्सपेन्ससाठी अॅसेसीजना अनुमती नाही.

[स्त्रोत]

कलम 44AD व्यवसाय आणि भागीदारी संस्थांना लागू होते.

1. व्यावसायिकांसाठी सेक्शन 44AD ची अॅप्लीकेबिलिटी?

व्यावसायिकांसाठी, सेक्शन 44ADA चे प्रोव्हिजन्स अॅप्लीकेबल आहेत. ही 2016-2017 आर्थिक वर्षात लागू केलेली एक सिम्प्लिफाइड टॅक्सेशन प्रोसेस आहे.

इंजिनिअरिंग, आर्किटेक्ट, मेडिकल, लिगल, अकाऊंटंट, टेक्निकल कंसल्टंट, इंटेरियर डेकोरेशन किंवा अधिकृत राजपत्रातील बोर्ड[नुसार इतर कोणत्याही व्यवसायासह, सेक्शन 44AA(1) मध्ये मेंशन केलेल्या व्यवसायांशी संबंधित असल्यास हे लागू होते. याशिवाय, या व्यावसायिकांचा टोटल टर्नओव्हर मागील वर्षात ₹50 लाखांपेक्षा जास्त नसावा. म्हणून, 44AD व्यावसायिकांना लागू होत नाही.

[स्त्रोत]

2. पार्टनरशीप फर्मसाठी सेक्शन 44AD ची अॅप्लीकेबिलिटी

सेक्शन 44AD लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशीप फर्म्स वगळता सर्व भारतीय कंपन्यांना लागू होते.

3. बिझनेससाठी सेक्शन 44AD ची अॅप्लीकेबिलिटी

विमान चालवणे, भाड्याने घेणे, भाड्याने देणे, मालगाड्या, कमिशन किंवा ब्रोकरेज म्हणून मिळणारे इन्कम किंवा कोणताही एजन्सी बिझनेस याशिवाय, इतर सर्व बिझनेस सेक्शन 44AD अंतर्गत पात्र आहेत. याव्यतिरिक्त, एखाद्या फर्मच्या किंवा व्यक्तीच्या मागील वर्षाच्या ग्रॉस रिसिप्ट्स ₹ 2 कोटींपेक्षा जास्त नसाव्यात.

नोट: टोटल प्रॉफिट किंवा ग्रॉस रिसिप्ट्सपैकी किमान 6% किंवा 8% घोषित करणे मॅनडेटरी आहे.

काही व्यक्ती सेक्शन 44AD अंतर्गत स्कीमच्या फायद्यांसाठी पात्र नाहीत, ज्यात-

• सेक्शन 44AD फायदे व्यावसायिक सेवांशी संबंधित फर्म्स आणि व्यक्तींसाठी उपलब्ध नाहीत आणि ब्रोकरेज आणि कमिशनद्वारे इन्कम मिळवतात. अशा लोकांसाठी, भारत सरकार प्रिजंमटिव्ह स्कीमसाठी सेक्शन 44ADA ऑफर करते.
• एजन्सी बिझनेसशी संबंधित व्यक्ती
• लोक 10AA किंवा चॅप्टर VIA अंतर्गत पार्ट C डिडक्शन अंतर्गत स्पेसिफिक इन्कमवर डिडक्शनसाठी क्लेम करण्यास पात्र आहेत.
• समजा व्यक्तीने एका आर्थिक वर्षासाठी प्रिजंमटिव्ह स्कीमचा वापर केला आणि स्कीमनुसार टर्नओव्हर डिटेल्स दिले आणि 44AD च्या स्कीमअंतर्गत सलग 5 वर्षे रिटर्न फाइल करण्यात अपयशी ठरले. या केसमध्ये, ते पुढील 5 अॅसेसमेंट इयरसाठी (ज्या वर्षापासून स्कीमनुसार प्रॉफिट दिलेला नाही त्या वर्षापासून) 44Ad च्या प्रोव्हिजन्सच्या फायद्यांचा क्लेम करण्यास पात्र नाहीत.

[स्त्रोत]

अजून चांगल्या प्रकारे समजून घेण्यासाठी, एक उदाहरण घेऊ.

सेक्शन 44AD च्या प्रोव्हिजन्सनुसार, Mr. B च्या परिस्थितीचा विचार करूया. अॅसेसमेंट इयर 2021-2022 साठी, Mr. B यांनी प्रिजंमटिव्ह स्कीमअंतर्गत टॅक्स आकारण्याचा पर्याय निवडला. त्याने ₹1.2 कोटी टोटल टर्नओव्हरवर आधारित ₹10 लाखांचे इन्कम घोषित केले.

त्यानंतरच्या दोन अॅसेसमेंट इयरमध्ये, 2022-2023 आणि 2023-2024, Mr. B यांनी सेक्शन 44AD च्या प्रोव्हिजन्सनुसार इन्कमचा पुरावा देणे सुरू ठेवले. किंबहुना, अॅसेसमेंट इयर 2024-2025 साठी, त्याने प्रिजंमटिव्ह स्कीमचा पर्याय न निवडता, डिफ्रंट स्कीमअंतर्गत आपले इन्कम घोषित करण्याचा निर्णय घेतला. या केसमध्ये, त्यांनी ₹1.6 कोटींच्या टोटल टर्नओव्हरच्या तुलनेत ₹5 लाखांचे इन्कम घोषित केले.

Mr. B यांनी त्यांचे इन्कम प्रिजंमटिव्ह स्कीमअंतर्गत (सेक्शन 44AD) सलग पाच वर्षे घोषित न केल्यामुळे, ते 2025-2026 ते 2029-2030 या अॅसेसमेंट इयरसाठी प्रिजंमटिव्ह स्कीम (44AD) अंतर्गत इन्कम टॅक्स रिटर्न फाइल करण्यास पात्र असणार नाहीत.

नोट: हे चित्र 20/12/2022 च्या नियमांवर आधारित आहे आणि त्यात काही मॉडिफिकेशन केल्यास ते चेंज होऊ शकतात.

एकदा व्यक्तींना पात्रतेची जाणीव झाली की, त्यांनी सेक्शन 44AD च्या डिफ्रंट वैशिष्ट्यांबाबत स्पष्टता मिळवणे आवश्यक आहे.

इन्कम टॅक्स अॅक्टच्या सेक्शन 44AD च्या काही महत्त्वपूर्ण वैशिष्ट्यांमध्ये हे समाविष्ट आहे-

• एखाद्या व्यक्तीच्या टोटल प्रॉफिटच्या किंवा ग्रॉस रिसिप्ट्सच्या 8% च्या बरोबरीची किंवा त्याहून अधिक रक्कम बिझनेसचा प्रॉफिट मानला जाते.
• डिजिटल व्यवहारांना चालना देण्यासाठी आणि बिझनेसना डिजिटल पेमेंटची निवड करण्यासाठी 8% रेट कमी करून 6% करण्यात आला आहे, यासह-
  • क्रेडिट कार्ड
  • डेबिट कार्ड
  • खाते पेई चेक किंवा बँक ड्राफ्ट
  • नेट बँकिंग
  • UPI
  • RTGS
  • IMPS
  • NEFT
• अ‍ॅक्च्युअल प्रॉफिट म्हणून क्लेम केल्याचा पुरावा म्हणून व्यक्ती प्रिजंमटिव्ह इन्कमपेक्षा जास्त इन्कम देऊ शकतात.
• व्यक्तींनी 15 मार्च रोजी किंवा त्यापूर्वी होल अमाऊंटनुसार अ‍ॅडव्हान्स टॅक्स पे करणे आवश्यक आहे.
• सेक्शन 44AD व्यक्तींना हिशोबाची पुस्तके ठेवण्यासाठी सूट देते.\

[स्त्रोत]

प्रिजंमटिव्ह टॅक्सेशन असल्याने, कॅश रिसिप्ट्सच्या केसमध्ये 8% टर्नओव्हरनुसार किंवा डिजिटल पेमेंट रिसिप्ट्ससाठी 6% नुसार इन्कमचे कॅलक्युलेशन केले जाते.

कॉम्प्रिहेन्सिव्ह समजून घेण्यासाठी एक उदाहरण घेऊ.

समजा Mr. K च्या किराणा दुकानाची किंमत मागील वर्षी ₹ 90 लाख होती. जर त्याने सेक्शन 44AD अंतर्गत प्रिजंमटिव्ह टॅक्सेशनची निवड केली, तर त्याचे इन्कम त्याच्या टर्नओव्हरच्या 8%, म्हणजे ₹ 7.2 लाखांवर कॅलक्युलेट केले जाईल. म्हणून, Mr. K चा वार्षिक प्रिजंमटिव्ह टॅक्स ₹ 7.2 लाख इन्कम स्लॅबनुसार काढला जाईल.

[स्त्रोत]

सेक्शन 44AD काही डिडक्शन आणि अलावन्सेस सह येते. ते आहेत-

• सेक्शन 30 ते 38 अंतर्गत परमिजीबल डिडक्शन आधीच प्रदान केलेल्या प्रोव्हिजन्सचा विचार केला पाहिजे. अशा प्रकारे, टॅक्सपेअर त्याच परिस्थितीत पुढील कोणत्याही डिडक्शनचा क्लेम करू शकत नाहीत.
• सेक्शन 44AD चे प्रोव्हिजन्स एखाद्या व्यक्तीला किंवा फर्मला इंटरेस्ट खाते आणि पार्टनर्सना दिलेल्या सॅलरीवर डिडक्शन फाइल करण्याची परवानगी देत ​​नाहीत.
• सेक्शन 40, 40A आणि 43B नुसार कोणतेही डिसअलावन्सेस उपलब्ध नाहीत.

या व्यतिरिक्त, नवीन अटींनुसार, इन्कम टॅक्स अॅक्टच्या सेक्शन 44AD अंतर्गत टॅक्सपेअर 5 वर्षांसाठी प्रिजंमटिव्ह टॅक्सेशनची निवड करू शकत नाहीत ही लिमिट त्यांनी प्रॉफिट 6% किंवा 8% पेक्षा कमी असल्याचा पुरावा दाखवल्यास लागू होते. जर टॅक्सपेअरनी प्रिजंमटिव्ह इन्कम स्कीमचा विचार केला नाही, तर इन्कम टॅक्स अॅक्टच्या सेक्शन 44AD(4) मधील रिडक्शन्स लागू होत नाहीत.