भारत सरकार ने छोटे टैक्स पेयर का बोझ कम करने के लिए आसान योजनाएं शामिल की हैं। ऐसा ही एक योजना इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44एडी के तहत अनुमानित टैक्सेशन है।

अगला सेगमेंट सेक्शन 44एडी के तहत अनुमानित टैक्सेशन के विभिन्न प्रावधानों, इसकी पात्रता, विशेषताओं और डिडक्शन का अवलोकन प्रदान करेगा।

सेक्शन 44एडी के तहत, छोटे टैक्स पेयर को केवल खाता बही बनाए रखने से छूट है अगर उनकी बिक्री या सकल प्राप्ति ₹ 2 करोड़ से कम है। इसके अलावा, सेक्शन 44एडी के तहत अनुमानित इनकम के अनुसार, टैक्स पेयर समय और आवश्यक अनुपालन लागत बचाने के लिए निर्धारित दर पर अपने फायदे की घोषणा कर सकते हैं।

इसके अलावा, अगर इनकम बैंक या डिजिटल माध्यम से जमा की जाती है, तो नकद प्राप्तियों के लिए 8% की तुलना में प्रॉफ़िट 6% माना जाएगा। फिर भी, इनकम टैक्स के सेक्शन 44एडी के तहत अनुमानित टैक्सेशन अपनाने पर, टैक्स पेयर को सेक्शन 30 से 38 के तहत खर्चों के लिए डिडक्शन की अनुमति नहीं है।

[स्रोत]

सेक्शन 44एडी बिज़नेस और साझेदारी फर्मों पर लागू होती है।

1. पेशेवरों के लिए सेक्शन 44एडी कब लागू होता है?

पेशेवरों के लिए, सेक्शन 44एडीए के प्रावधान लागू हैं। यह 2016-2017 फाइनेंशियल इयर में लागू की गई एक आसान टैक्सेशन प्रक्रिया है।

यह केवल तभी लागू होता है जब टैक्सपेयर सेक्शन 44एए (1) में बताए गए बिज़नेस से जुड़ा हो, जिसमें इंजीनियरिंग, वास्तुकार, चिकित्सा, कानूनी, लेखाकार, तकनीकी सलाहकार, आंतरिक सजावट या आधिकारिक राजपत्र में बोर्ड के अनुसार कोई अन्य बिज़नेस शामिल है। इसके अलावा, इन पेशेवरों का पिछले वर्ष का कुल बिज़नेस ₹50 लाख से ज्यादा नहीं होना चाहिए। इसलिए, 44एडी पेशेवरों पर लागू नहीं होता है।

[स्रोत]

2. पार्टनरशिप फर्म के लिए सेक्शन 44एडी कब लागू होती

सेक्शन 44एडी सीमित देयता पार्टनरशिप फर्मों को छोड़कर सभी भारत में विकसित फर्मों पर लागू होती है।

3. व्यवसाय के लिए सेक्शन 44एडी कब लागु होती

सामान चलाने, किराए पर लेने, पट्टे पर देने, माल ढोने, कमीशन या ब्रोकरेज के रूप में इनकम या किसी एजेंसी बिज़नेस के अलावा, अन्य सभी बिज़नेस सेक्शन 44एडी के तहत पात्र हैं। इसके अलावा, किसी फर्म या व्यक्ति की पिछले वर्ष की सकल प्राप्तियां ₹ 2 करोड़ से ज्यादा नहीं होनी चाहिए।

कुछ लोग सेक्शन 44एडी के तहत योजना के फ़ायदे के लिए पात्र नहीं हैं, जिनमें शामिल हैं-

• सेक्शन 44एडी का प्रॉफ़िट पेशेवर सेवाओं से जुड़ी फर्मों और लोगों के अलावा ब्रोकरेज या कमीशन के माध्यम से इनकम अर्जित करने वालों के लिए उपलब्ध नहीं है। ऐसे लोगों के लिए, भारत सरकार एक अनुमानित योजना के लिए सेक्शन 44एडीए प्रदान करती है।
• एजेंसी बिज़नेस से जुड़े लोग
• लोग विशिष्ट इनकम पर पार्ट सी डिडक्शन के तहत 10एए या चैप्टर VIए के तहत डिडक्शन का क्लेम करने के पात्र हैं।
• मान लीजिए कि लोग एक फाइनेंशियल इयर के लिए अनुमानित योजना के लिए जाते हैं और योजना के अनुसार टर्नओवर विवरण प्रदान करते हैं और 44एडी की योजना के तहत लगातार 5 वर्षों तक रिटर्न फाइल नहीं करते हैं। उस स्थिति में, वे अगले 5 मूल्यांकन वर्षों के लिए 44एडी के प्रावधानों के लाभों का क्लेम करने के पात्र नहीं हैं (उस वर्ष से शुरू करें जिसमें योजना के अनुसार प्रॉफ़िट प्रदान नहीं किया गया था)।

[स्रोत]

बेहतर समझ के लिए, आइए एक उदाहरण देते हैं।

सेक्शन 44एडी के प्रावधानों के अनुसार, आइए श्री बी के परिदृश्य पर विचार करें। मूल्यांकन वर्ष 2021-2022 के लिए, श्री बी ने अनुमानित स्कीम के तहत टैक्स लगाने का विकल्प चुना। उन्होंने ₹1.2 करोड़ के कुल बिज़नेस के आधार पर ₹10 लाख की इनकम घोषित की।

अगले दो मूल्यांकन वर्षों, 2022-2023 और 2023-2024 में, श्री बी ने सेक्शन 44एडी के प्रावधानों के अनुसार इनकम प्रमाण प्रदान करना जारी रखा। हालांकि,असेसमेन्ट इयर 2024-2025 के लिए, उन्होंने अनुमानित स्कीम का विकल्प न चुनते हुए, एक अलग स्कीम के तहत अपनी इनकम घोषित करने का फैसला लिया। इस मामले में, उन्होंने ₹1.6 करोड़ के कुल बिज़नेस के मुकाबले ₹5 लाख की इनकम घोषित की।

चूंकि श्री बी ने लगातार पांच वर्षों तक प्रीसम्पटिव स्कीम (सेक्शन 44एडी) के तहत अपनी इनकम घोषित नहीं की, इसलिए वह 2025-2026 से 2029-2030 तक असेसमेन्ट इयर के लिए प्रीसम्पटिव स्कीम (44एडी) के तहत इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल करने के पात्र नहीं होंगे।

नोट: यह चित्रण 20/12/2022 तारीख के रेगुलेशन पर आधारित है और कोई संशोधन होने पर बदल सकता है।

एक बार जब लोगों को पात्रता के बारे में पता चल जाता है, तो उन्हें परेशानियों से बचने के लिए सेक्शन 44एडी की विभिन्न विशेषताओं के बारे में स्पष्टता से जान लेना चाहिए।

इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44एडी की कुछ महत्वपूर्ण विशेषताओं में शामिल हैं-

• किसी व्यक्ति के कुल प्रॉफ़िट या सकल प्राप्ति के 8% के बराबर या उससे ज्यादा की राशि को बिज़नेस प्रॉफ़िट माना जाता है।
• डिजिटल लेनदेन को बढ़ावा देने और बिज़नेस को डिजिटल भुगतान चुनने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए 8% की दर को घटाकर 6% कर दिया गया है, जिसमें शामिल हैं-
  • क्रेडिट कार्ड
  • डेबिट कार्ड
  • अकाउंट पेयी चेक या बैंक ड्राफ्ट
  • नेट बैंकिंग
  • यूपीआई
  • आरटीजीएस
  • आईएमपी
  • एनईएफटी
• व्यक्ति वास्तविक प्रॉफ़िट के रूप में क्लेम किए गए साक्ष्य के रूप में अनुमानित इनकम से ज्यादा इनकम का रिटर्न प्रस्तुत कर सकते हैं।
• लोगों को 15 मार्च या उससे पहले पूरी राशि के अनुसार एडवांस टैक्स का भुगतान करना होगा।
• सेक्शन 44एडी लोगों को खातों की किताबें बनाए रखने के लिए छूट प्रदान करती है।\

अनुमानित टैक्सेशन होने के कारण, इनकम की कैलकुलेशन नकद प्राप्तियों के मामले में 8% टर्नओवर या डिजिटल भुगतान प्राप्तियों के लिए 6% के अनुसार की जाती है।

आइए इसे समझने के लिए समझ के लिए एक उदाहरण देखें।

मान लीजिए श्रीमान के किराना स्टोर की कीमत पिछले वर्ष ₹ 90 लाख है। अगर वह सेक्शन 44एडी के तहत अनुमानित टैक्सेशन का विकल्प चुनता है, तो उसकी इनकम की कैलकुलेशन उसके टर्नओवर के 8%, यानी ₹ 7.2 लाख पर की जाएगी। इसलिए, श्री के का वार्षिक अनुमानित टैक्स₹ 7.2 लाख इनकम स्लैब के अनुसार काटा जाएगा।

[स्रोत]

सेक्शन 44एडी कुछ डिडक्शन और भत्तों के साथ आती है। वे हैं-

• सेक्शन 30 से 38 प्रावधानों के तहत अनुमेय डिडक्शन पहले से ही प्रदान की गई मानी जानी चाहिए। इस प्रकार, टैक्स पेयर उन्हीं परिस्थितियों में आगे किसी डिडक्शन का क्लेम नहीं कर सकते।
• सेक्शन 44एडी प्रोविजन किसी व्यक्ति या फर्म को ब्याज खाते और भागीदारों को दिए गए वेतन पर डिडक्शन फाइल करने की अनुमति नहीं देते हैं।
• सेक्शन 40, 40ए और 43बी के अनुसार कोई अस्वीकृति उपलब्ध नहीं है।

इनके अलावा, नई शर्तों के अनुसार, टैक्सपेयर 5 वर्षों के लिए इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44एडी के तहत अनुमानित टैक्सेशन का विकल्प नहीं चुन सकते हैं, यह सीमा केवल तभी लागू होती है जब वे सबूत दिखाते हैं कि मुनाफा 6% या 8% से कम है। अगर टैक्स पेयर अनुमानित इनकम योजना पर विचार नहीं करते हैं, तो इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44एडी(4) की डिडक्शन लागू नहीं होती है।