इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 139 में कई प्रावधान शामिल हैं जो उन व्यक्तिगत या गैर-व्यक्तिगत टैक्सपेयर को सेक्शन 139 के सब सेक्शन में दिए गए निर्देशों के अनुसार इसे फ़ाइल करने के लिए निर्देशित करते हैं जो तय तारीख के भीतर इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल करने में विफल रहते हैं।

क्या आप इस सेक्शन के बारे में ज्यादा जानकारी प्राप्त करना चाहते हैं? अगर हां, तो पढ़ते रहें!

1. सेक्शन 139(1): वॉलेंटरी और अनिवार्य इनकम टैक्स रिटर्न

यह सब सेक्शन वॉलेंटरी और अनिवार्य इनकम टैक्स रिटर्न के लिए मान्य है और निम्नलिखित स्थितियों में लागू होते है:

• वॉलेंटरी रिटर्न

संस्थाएं या व्यक्तिगत टैक्सपेयर जिन्हें अनिवार्य रूप से इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल नहीं करना पड़ता है, उन्हें वॉलेंटरी रिटर्न माना जाता है जो इनकम टैक्स ऐक्ट के अनुसार वैध टैक्स रिटर्न हैं।

• अनिवार्य रिटर्न

अगर किसी कंपनी या फ़र्म के अलावा किसी अन्य व्यक्ति की कुल वार्षिक इनकम छूट लिमिट से ऊपर है, तो उसे तय तारीख के भीतर इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल करना होगा।

पार्टनरशिप फ़र्म, लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप, और अन्य पात्र फ़र्मों को अपनी इनकम या नुकसान की परवाह किए बिना इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल करना होता है। 

हर कंपनी को अपनी इनकम की परवाह किए बिना अनिवार्य रूप से अपना इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल करना होता है। भारत में कारोबार करने वाली या संचालित करने वाली सभी सार्वजनिक, निजी, विदेशी या घरेलू कंपनियों को इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल करना होता है। 

अगर लोगों के निकाय, लोगों के संघ और हिंदू अविभाजित परिवार की कुल इनकम छूट लिमिट से ज्यादा है, तो ऐसे टैक्सपेयर को आईटी रिटर्न फ़ाइल करना होगा।

भारत के बाहर संपत्ति रखने वाले या भारत के बाहर स्थित खाते के लिए अपने हस्ताक्षर का अधिकार बरकरार रखने वाले निवासियों को उन कमाई पर लागू टैक्स देयता की परवाह किए बिना आईटी रिटर्न फ़ाइल करने की जरुरत होगी। 

सेक्शन 139(1)(सी) के अनुसार केंद्र सरकार किसी भी टैक्सपेयर को इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल करने से छूट दे सकती है। 

सेक्शन 139(1सी) के तहत अधिसूचना जारी होने के बाद, इसे संसद के दोनों सदनों में रखा जाना चाहिए जब सत्र कम से कम 30 दिनों के लिए आयोजित किया जाए। एक बार जब दोनों सदन सहमत हो जाते और अधिसूचना को संशोधित कर दिया जाता है तो यह प्रभावी हो जाती है; वरना अधिसूचना अप्रभावी हो जाती है।

2. सेक्शन 139(3) - नुकसान के दौरान आईटीआर फ़ाइल करना

अगर किसी इकाई या व्यक्तिगत टैक्सपेयर को पिछले फाइनेंशियल ईयर में घाटा हुआ हो तो यह सब सेक्शन आईटीआर पर फोकस करता है।

टैक्सपेयर निम्नलिखित स्थितियों में नुकसान का इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल करने के लिए उत्तरदायी हैं:

अगर किसी व्यक्ति को 'कैपिटल गेन' या 'प्रॉफिट एंड गेन ऑफ़ बिज़नेस एंड प्रोफ़ेशन' के तहत फाइनेंशियल ईयर में नुकसान होता है, तो उसे इस शर्त पर आईटीआर फ़ाइल करना होगा कि वह इस नुकसान को भविष्य की इनकम के साथ समायोजित करना चाहता है। यह विकल्प तभी उपलब्ध होता है जब नुकसान को दर्शाने वाला आईटीआर निर्धारित तय तारीख के भीतर फ़ाइल किया जाता है। 

अगर किसी व्यक्ति को 'हाउस और रेजिडेंशियल प्रॉपर्टी' के तहत नुकसान होता है, तो वह तय तारीख के बाद आईटीआर फ़ाइल करने पर भी इस नुकसान को आगे बढ़ा सकता है। 

अगर कोई व्यक्ति समान फाइनेंशियल ईयर में किसी अन्य श्रेणी की इनकम के साथ नुकसान को समायोजित करना चाहता है, तो वह तय तारीख के बाद आईटीआर फ़ाइल करने पर भी इसे समायोजित कर सकता है। 

हालांकि, वह ऐसे मामलों में अनएब्सॉर्ब्ड डेप्रिसिएशन को आगे बढ़ा सकते हैं।

अगर फ़र्म ने तय तारीख के भीतर उन नुकसान के लिए टैक्स रिटर्न फ़ाइल किया था और उनका मूल्यांकन किया गया था तो पिछले वर्षों में हुए नुकसान को भविष्य की इनकम के साथ समायोजित किया जा सकता है। 

सेक्शन 139(4): इनकम टैक्स रिटर्न देर से फ़ाइल करना

यह सब सेक्शन देर से इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल करने पर केंद्रित है जिसमें निम्नलिखित प्रावधान शामिल हैं:

एक एसेसी असेसमेंट ईयर के अंत से तीन महीने पहले या मूल्यांकन पूरा होने से पहले किसी भी समय अपना आईटीआर फ़ाइल कर सकता है।

तय तारीख के बाद आईटीआर फ़ाइल करने वाले टैक्सपेयर को सेक्शन 234एफ के अनुसार ₹ 5,000 का जुर्माना देना पड़ता है। अगर एसेसी की कुल इनकम ₹5 लाख से ज्यादा नहीं है तो जुर्माना ₹1000 से ज्यादा नहीं होगा। जुर्माना उन टैक्स रिटर्न पर लागू नहीं होता है जिन्हें धारा 139(1) के अनुसार अनिवार्य रूप से फ़ाइल करने की जरुरत नहीं होती है।

4. सेक्शन 139(4)(ए): धर्मार्थ और धार्मिक ट्रस्ट का आईटी रिटर्न

टैक्सपेयर सार्वजनिक धर्मार्थ या धार्मिक ट्रस्ट के स्वामित्व वाली संपत्ति से आंशिक या पूर्ण रूप से इनकम अर्जित करते हैं, या सब सेक्शन 2(24)(ii)(ए) के अनुसार वॉलेंटरी योगदान प्राप्त करते हैं और कुल इनकम अधिकतम छूट लिमिट से ज्यादा है, तो आईटीआर फ़ाइल करना होगा। 

5. सेक्शन 139(4)(बी): राजनीतिक दलों द्वारा आईटीआर

अगर किसी राजनीतिक दल की कुल इनकम अधिकतम छूट लिमिट से ज्यादा है, तो उसे इनकम टैक्स रिटर्न फ़ाइल करना होगा। इस सेक्शन के तहत मूल्यांकित कुल इनकम सेक्शन 13(ए) प्रावधानों से रहित है।

6. सेक्शन 139(4)(सी)

यह सब सेक्शन उन संस्थानों से संबंधित है जिनकी इनकम अधिकतम टैक्स छूट लिमिट से ज्यादा है। हालांकि, अन्य छूटों का फायदा उठा रहे संस्थान इनमे शामिल नहीं हैं।

जिन संस्थानों को इस सेक्शन के तहत आईटीआर फ़ाइल करने की जरुरत है वे हैं-

वैज्ञानिक अनुसंधान संस्थान

समाचार संस्थाएं

सेक्शन 10(23ए) और सेक्शन 10(23बी) के तहत बताए गए संस्थान

अस्पताल, विश्वविद्यालय और अन्य शैक्षणिक संस्थान 

7. सेक्शन 139(4)(डी)

संस्थान, कॉलेज, विश्वविद्यालय जो इस सेक्शन में किसी अन्य प्रावधान के तहत आईटीआर फ़ाइल करने या नुकसान के लिए उत्तरदायी नहीं हैं, वे इस सेक्शन के तहत अपना रिटर्न फ़ाइल करने के लिए उत्तरदायी हैं। 

8. सेक्शन 139(4)(एफ)

इस सब-सेक्शन के अनुसार, सेक्शन 115यूबी के तहत निवेश फंडों को अपना आईटीआर प्रस्तुत करना होता है, भले ही वे इस सेक्शन के अन्य प्रावधानों के तहत कवर न हों।

9. सेक्शन 139(5): संशोधित इनकम टैक्स रिटर्न

यह सब सेक्शन तब लागू होता है जब टैक्सपेयर प्रारंभिक टैक्स रिटर्न फ़ाइल करते समय कोई गलती करता है। एक नजर देखें:

मान लीजिए कि कोई संस्था या एसेसी सेक्शन 139(1) या सेक्शन 139(4) के अनुसार अपनी मूल इनकम फ़ाइल करता है। उस स्थिति में, वे असेसमेंट ईयर के अंत से तीन महीने पहले या मूल्यांकन पूरा होने से पहले कभी भी किसी भी गलती को सुधारने या छोड़ने के लिए संशोधित आईटीआर फ़ाइल कर सकते हैं। 

आईटीआर फ़ाइल करने के दौरान जानबूझकर की गई गलतियों वाले आईटीआर संशोधन के लिए योग्य नहीं होते हैं। 

10. सेक्शन 139(9): दोषपूर्ण इनकम टैक्स रिटर्न

अगर किसी टैक्सपेयर ने दोषपूर्ण रिटर्न फ़ाइल किया है तो वह सूचना मिलने के 15 दिनों के भीतर उसे ठीक कर सकता है। हालांकि, एक पेयर अनुरोध करके निर्दिष्ट शर्तों के तहत इसे सुधारने की इस लिमिट को बढ़ा सकता है। 

अगर आपने दोषपूर्ण आईटी रिटर्न फ़ाइल किया है, तो आपको इनकम टैक्स डिपार्टमेंट से नोटिस मिलेगा। इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 13(9) के तहत दोषपूर्ण इनकम टैक्स रिटर्न को ठीक करने के लिए निम्नलिखित चरणबद्ध गाइड पर एक नज़र डालें:

चरण 1: लोगों को इनकम टैक्स डिपार्टमेंट की ऑफिशियल वेबसाइट पर अपने क्रेडेंशियल के साथ लॉग इन करना होगा।

चरण 2: 'ई-फ़ाइल' टैब चुनें। अगर दोषपूर्ण रिटर्न से संबंधित कोई नोटिस जारी किया जाता है, तो उसे प्रदर्शित किया जाएगा। 'सेक्शन 139(9) के तहत नोटिस का जवाब' पर क्लिक करें 

चरण 3: एक्नॉलेजमेंट नंबर, सीपीसी रिफरेंस नंबर, नोटिस की तारीख आदि जैसी जानकारी भरें। 

चरण 4: एक उपयुक्त आईटीआर फॉर्म चुनें, एक एक्सएमएल फ़ाइल अपलोड करें और जमा करें। पूरा हो जाने पर, एक संदेश दिखाई देगा। 

चरण 5: 'क्या आप दोष से सहमत हैं?' के रूप में उपलब्ध कॉलम से आवश्यकता के अनुसार 'हां' या 'नहीं' चुनें। 

चरण 6: जमा की गई प्रतिक्रिया देखने के लिए, 'देखें' पर क्लिक करें।

निम्नलिखित एरर कोड देखें जो टैक्सपेयर को इनकम टैक्स ऐक्ट के सेक्शन 139 के तहत दोषपूर्ण टैक्स रिटर्न के लिए प्राप्त होंगे:

• एरर कोड 8

अगर कोई व्यक्ति सेक्शन 44एडी के तहत कुल अनुमानित इनकम सकल प्राप्तियों के 8% से कम होने पर आईटीआर-4एस फ़ाइल करता है, तो यह एक दोषपूर्ण रिटर्न है।

• एरर कोड 14एरर कोड 14

जब टैक्सपेयर नेगेटिव नेट प्रॉफ़िट या ग्रॉस प्रॉफ़िट सेक्शन प्रस्तुत करते हैं, तो यह एक दोषपूर्ण टैक्स रिटर्न होता है।

• एरर कोड 31

अगर कोई एसेसी 'प्रॉफिट एंड गेन ऑफ़ बिज़नेस एंड प्रोफ़ेशन' के तहतइनकम अर्जित करता है और उसने लाभ और हानि खाता और बैलेंस शीट प्रदान नहीं की है, तो यह एक दोषपूर्ण टैक्स रिटर्न है।

• एरर कोड 38

यह उस टैक्स पर लागू होता है जो आईटीआर में बताए अनुसार देय है लेकिन भुगतान नहीं किया गया है।

सेक्शन 139 निम्नलिखित नियत तारीखें निर्धारित करता है जिसके भीतर टैक्सपेयर को अपना आईटीआर फ़ाइल करना होगा:

• 31 जुलाई

यह निम्नलिखित सभी टैक्सपेयर के लिए मान्य है जिन्हें अपनी अकाउंटिंग बुक पर ऑडिट करने की जरुरत नहीं है जैसे:

सैलरी पाने वाले कर्मचारी

स्व-रोज़गार पेशेवर

सलाहकार या फ्रीलांसर

• 31 अक्टूबर

यह तय तारीख उन टैक्सपेयर और संस्थाओं के लिए मान्य है जिन्हें अपनी कमाई का टैक्स ऑडिट करने की जरुरत है। उदाहरण के लिए

बिज़नेस संस्थाएं, सलाहकार या स्व-रोज़गार पेशेवर जो टैक्स ऑडिट के लिए उत्तरदायी हैं। इसमें टैक्स ऑडिट के लिए उत्तरदायी इकाई में कार्यरत भागीदार भी शामिल हैं।