ઘર ખરીદવામાં નોંધપાત્ર ઇન્વેસ્ટમેન્ટનો સમાવેશ થાય છે. તેથી, ઘણી વ્યક્તિઓ હોમ લોન દ્વારા બાહ્ય નાણાકીય સહાય મેળવવી પસંદ કરે છે. ઈન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 24 યોગ્ય બોરોઅરને તે હોમ લોન પર ચૂકવવામાં આવેલા ઈન્ટરેસ્ટ પર ટેક્સ ડિડક્શનનો આનંદ માણવાની તક આપે છે.

આઇટી એક્ટની સેક્શન 24 હાઉસ પ્રોપર્ટીમાંથી ઈન્કમમાંથી ઉપલબ્ધ ડિડક્શનનું વર્ણન કરે છે. તે અન્ય ડિડક્શનની સાથે ટેક્સ ડિડક્શન તરીકે હોમ લોન પર ઈન્ટરેસ્ટની મંજૂરી આપે છે. એવા મકાનમાં રહેવાની કોઈ ફરજ પાડવામાં આવતી નથી કે જેની સામે વ્યક્તિ ટેક્સ ડિડક્શનનો ક્લેમ કરે. 

[સ્રોત]

નીચેની કેટેગરી છે જેને હાઉસિંગ પ્રોપર્ટીમાંથી ઇન્કમ તરીકે ગણવામાં આવે છે:

• જો કોઈ વ્યક્તિ મકાન ભાડે આપે છે, તો ભાડાની ઈન્કમ ગણવામાં આવે છે.
• જો કોઈ વ્યક્તિ બે કરતાં વધુ મકાનોની માલિકી ધરાવતો હોય તો બે હાઉસિંગ પ્રોપર્ટી સિવાયના તમામ મકાનોની ચોખ્ખી વાર્ષિક કિંમત તેની ઈન્કમ તરીકે ગણવામાં આવે છે. જો કોઈ વ્યક્તિ બે ઘર સુધીની માલિકી ધરાવતો હોય તો તે હાઉસિંગ પ્રોપર્ટીમાંથી થતી અંદાજિત ઈન્કમ શૂન્ય છે. 

[સ્રોત]

તેથી, નોંધ કરો કે વધારાની હાઉસિંગ પ્રોપર્ટી અને ભાડાની ઈન્કમના વાર્ષિક મૂલ્યમાંથી ઉદભવેલી ઈન્કમ ઈન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 24 હેઠળ ડિડક્શનને યોગ્ય છે.

ઈન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 24 હેઠળ ત્રણ પ્રકારના ડિડક્શન ગણવામાં આવે છે:

1. સ્ટાન્ડર્ડ ડિડક્શન

ટેક્સપેયર નેટ વાર્ષિક મૂલ્ય પર 30% નું ડિડક્શન ક્લેમ કરી શકે છે. રિપેર, ઇન્સ્યોરન્સ વગેરે પરના વાસ્તવિક ખર્ચને ધ્યાનમાં લીધા વિના આ ડિડક્શન એપ્લિકેબલ છે, કારણ કે પોતાના રહેઠાણક મકાનનું વાર્ષિક નેટ મૂલ્ય શૂન્ય છે, સ્ટાન્ડર્ડ ડિડક્શન મૂળભૂત રીતે શૂન્ય છે.

2. સેક્શન 24 હેઠળ હાઉસિંગ લોન પરના ઈન્ટરેસ્ટ પર ડિડક્શન

બોરોઅર હાઉસિંગ લોન પર ઈન્ટરેસ્ટના ઈન્કમ ટેક્ષ ડિડક્શનનો આનંદ માણી શકે છે. પોતાના રહેઠાણક ઘરની મિલકતો માટે ₹2,00,000 સુધી ડિડક્શન ઉપલબ્ધ છે જ્યારે ભાડે આપવામાં આવેલી પ્રોપર્ટી પર ઉપલબ્ધ ડિડક્શન પર કોઈ લિમિટ નથી. આ તે મકાનમાં રહેતા લોકો માટે એપ્લિકેબલ છે જેની સામે તેઓએ હોમ લોન લીધી હતી અને તે ખાલી મકાનો માટે પણ માન્ય છે. જો કોઈ વ્યક્તિ મકાન ભાડે આપે છે, તો હાઉસિંગ લોન પરનો સંપૂર્ણ ઈન્ટરેસ્ટ ઈન્કમ ટેક્ષ ડિડક્શન માટે યોગ્ય બને છે.

3. મ્યુનિસિપલ ટેક્સ ડિડક્શન

વ્યક્તિઓ સંબંધિત વિસ્તારની મ્યુનિસિપલ કોર્પોરેશનને વાર્ષિક મ્યુનિસિપલ ટેક્સ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે. આ મ્યુનિસિપલ ટેક્સ હાઉસિંગ પ્રોપર્ટીનું નેટ વાર્ષિક મૂલ્ય મેળવવા માટે કુલ વાર્ષિક મૂલ્યમાંથી બાદ કરવામાં આવે છે. આપેલ નાણાકીય વર્ષમાં મ્યુનિસિપલ ટેક્સ ચૂકવેલ મકાન માલિકો તે વર્ષે મ્યુનિસિપલ ટેક્સ પર ડિડક્શનનો ક્લેમ કરી શકે છે.

[સ્રોત]

પોતાના રહેઠાણક હાઉસ પ્રોપર્ટી પર ₹ 2,00,000 સુધી ડિડક્શનનો ક્લેમ કરવા માટે, વ્યક્તિઓએ નીચેની શરતો પૂરી કરવી જરૂરી છે:

• વ્યક્તિઓએ 1લી એપ્રિલ 1999ના રોજ અથવા તે પછી હાઉસિંગ પ્રોપર્ટી બાંધવા અથવા ખરીદવા માટે હોમ લોન લીધી હતી.
• કોઈ વ્યક્તિએ આ લોન લીધી હોય તે નાણાકીય વર્ષ પૂર્ણ થયાના 5 વર્ષ (તે નાણાકીય વર્ષ 2015-2016 સુધી 3 વર્ષ હતું) ની અંદર મકાન હસ્તગત કરવું અથવા બાંધવું આવશ્યક છે.
• ઉધાર લીધેલ ફંડમાં પેયેબલ ઈન્ટરેસ્ટ માટે એસેસી પાસે ઈન્ટરેસ્ટ સર્ટીફિકેટ હોવું જોઈએ.

[સ્રોત]

પોતાની રહેઠાણક પ્રોપર્ટી માટે હોમ લોનના ઈન્ટરેસ્ટ પરની આ ડિડક્શન લિમિટ નીચેના સંજોગોમાં ₹30,000 સુધી લિમિટેડ હોઈ શકે છે:

• જો ઉમેદવાર ઉપરોક્ત શરતો પૂરી કરવામાં નિષ્ફળ જાય, તો તે ₹30,000 નું ટેક્સ ડિડક્શન ક્લેમ કરી શકે છે.
• વ્યક્તિઓએ 1લી એપ્રિલ 1999 પહેલા તેમના ઘરનું સમારકામ, પુનઃનિર્માણ અથવા નવું ઘર ખરીદવા અથવા બાંધવા માટે લોન લીધી હતી.
• ઋણ લેનારાઓએ 1લી એપ્રિલ 1999ના રોજ અથવા તે પછી તેમના ઘરના સમારકામ, પુનઃનિર્માણ અથવા હાલની હાઉસિંગ પ્રોપર્ટીનું નવીનીકરણ કરવા માટે લોન મેળવી હતી.
• જો લોન 1લી એપ્રિલ 1999 ના રોજ અથવા તે પછી લોનલેવામાં આવી હતી પરંતુ જે નાણાકીય વર્ષના અંતમાં લોન લેવામાં આવી હતી તેના 5 વર્ષમાં બાંધકામ પૂર્ણ થયું ન હતું. 

[સ્રોત]

ઈન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 24 હેઠળના કેટલાક અપવાદરૂપ નિયમો અહીં આપ્યા છે:

• જો માલિકો પાસે લેટ આઉટ હાઉસ પ્રોપર્ટી હોય તો તેઓ હોમ લોન પર ચૂકવવામાં આવતા એકંદર ઈન્ટરેસ્ટ પર કોઈ અપર લિમિટ વિના ઈન્કમ ટેક્ષ ડિડક્શન ક્લેમ કરી શકે છે. 
• જો વ્યક્તિઓ તેમના એમ્પ્લોયમેન્ટ અને બિઝનેસ હેતુને કારણે મકાન ન ધરાવતા હોય અને અન્ય શહેરોમાં ભાડે આપેલી મિલકતમાં રહેતા હોય, તો તેઓ હોમ લોન પર ચૂકવવામાં આવતા ઈન્ટરેસ્ટ પર ₹2,00,000 સુધીની ટેક્સ ડિડક્શન ક્લેમ કરી શકે છે. પ્રોપર્ટી હજુ પણ પોતાના રહેઠાણ તરીકે ગણી શકાય. .
• ભાડૂતની વ્યવસ્થા કરવા માટે બ્રોકરેજ પર થતા ખર્ચ અથવા લોન માટે પેયેબલ વધારાના ચાર્જીસ માટે સેક્શન 24 હેઠળ કોઈ ડિડક્શન નથી. 
• જ્યારે વ્યક્તિઓ ઘર બાંધવા અથવા ખરીદવા માટે હોમ લોન લે છે, ત્યારે તેઓ પ્રોપર્ટીનું બાંધકામ કર્યા પછી પાંચ વર્ષ સુધી હોમ લોન પર પેયેબલ ઈન્ટરેસ્ટ પર ડિડક્શન ક્લેમ કરી શકે છે.

આ ડિડક્શન દરેક નાણાકીય વર્ષ માટે 5 સમાન ઇન્સ્ટોલમેન્ટમાં ગોઠવવામાં આવશે. વ્યક્તિઓને ઘરનું બાંધકામ અથવા ખરીદી પૂર્ણ થયાના વર્ષમાં પ્રથમ ઇન્સ્ટોલમેન્ટ મળશે. 

જો કે, જો કોઈ વ્યક્તિ હોમ લોન હેઠળ મંજૂર કરાયેલ ફંડનો ઉપયોગ હાલના મકાન રિપેર કરવા અથવા પુનઃનિર્માણ માટે કરે તો આ એપ્લિકેબલ નથી. આ દૃશ્યમાં મહત્તમ ડિડક્શન લિમિટ ₹2,00,000 સુધીની નથી, તે રૂ. 30,000 છે. 

[સ્રોત]

હાઉસિંગ પ્રોપર્ટીમાંથી મળેલી ઈન્કમની ગણતરી કેવી રીતે કરવી તે સમજવા માટે, ચાલો એક ઉદાહરણ જોઈએ:

શ્રી અમિત ₹4,00,000 ની હોમ લોન લે છે, અને તે વાર્ષિક ₹2,00,000 નું ઈન્ટરેસ્ટ ચૂકવે છે અને જ્યારે હાઉસિંગ પ્રોપર્ટી બાંધકામ હેઠળ હતી ત્યારે તેણે ₹1,50,000 નું ઈન્ટરેસ્ટ ચૂકવ્યું હતું. મિલકતમાંથી તેની માસિક ભાડાની ઈન્કમ ₹30,000 છે. તે ઘર માટે મ્યુનિસિપલ ટેક્સ તરીકે ₹ 10,000 ચૂકવે છે. હવે, ચાલો તેની ઈન્કમની ગણતરી બે પરિબળોના આધારે કરીએ -

• પોતાની રહેઠાણક પ્રોપર્ટી
• રેન્ટલ પ્રોપર્ટી

હાઉસિંગ પ્રોપર્ટીમાંથી મળેલી કુલ ઈન્કમની ગણતરી કરવા માટેનું સૂત્ર છે -

હાઉસિંગ પ્રોપર્ટીમાંથી ઈન્કમ = (નેટ વાર્ષિક મૂલ્ય - સ્ટાન્ડર્ડ ડિડક્શન) – (હોમ લોનનું ઈન્ટરેસ્ટ + બાંધકામ પહેલાંનું ઈન્ટરેસ્ટ). 

[સ્રોત]