ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট সেকশন194C এতে রেসিডেন্ট সাব-কন্ট্রাক্টর এবং কন্ট্রাকটারদের পেমেন্ট থেকে টিডিএস বাধ্যতামূলক ডিডাকশনের উপর দৃষ্টি নিবদ্ধ করে। একজন 'ব্যক্তি' সংশ্লিষ্ট প্রাপককে এই ধরনের অর্থ প্রদান করে তারই দায়িত্ব টিডিএস ডিডাক্ট করার। এই অনুচ্ছেদে অত্যাবশ্যকীয় তথ্য রয়েছে যা প্রয়োজনীয় বিধান বহন করে। অতএব, আগ্রহী ব্যক্তিরা এটি সম্পর্কে আরও জানতে স্ক্রলিং করে যেতে পারেন!

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট সেকশন 194C (1) অনুসারে একজন ব্যক্তি এমন একটি সত্ত্বাকে বোঝায় যার একটি কন্ট্রাকটারের সাথে চুক্তি রয়েছে যে অর্থের বিনিময়ে কাজ করবে। এখানে 'ব্যক্তি' হিসাবে চিহ্নিত নিম্নলিখিত সত্ত্বাগুলি রয়েছে:

• ট্রাস্ট
• স্থানীয় অথরিটি
• কেন্দ্রীয় বা রাজ্য সরকার
• ফার্ম বা কোম্পানি
• সমবায় সমিতি
• সোসাইটি রেজিস্ট্রেশন অ্যাক্ট, 1980 বা আইনের কোনো সংশ্লিষ্ট আইনের অধীনে রেজিস্টারড সমিতি
•  পরিগণিত বিশ্ববিদ্যালয় অথবা প্রতিষ্ঠিত বিশ্ববিদ্যালয়
• রাজ্য বা কেন্দ্রীয় অ্যাক্ট অনুসারে প্রভিশনের আওতায় থাকা কর্পোরেশন।
•  একটি অথরিটি যা আবাসন বাসস্থানের জন্য প্রয়োজনীয়তা পূরণ করে বা পরিকল্পনায় নিযুক্ত হয় অথবা টাউন, শহর এবং গ্রামের পরিকল্পনা, উন্নতি বা উন্নয়নে নিযুক্ত থাকে বা উভয়ের উপর ফোকাস করে
• ব্যক্তি বা এইচইউএফ, যদি তাদের বিক্রয় বা মোট প্রাপ্তি ব্যবসার ক্ষেত্রে 1 কোটি টাকা বা পেশার ক্ষেত্রে 50 লক্ষের বেশি হয় অবিলম্বে পূর্ববর্তী অর্থবর্ষে।

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট সেকশন 194C (1) অনুসারে, 'কাজের' পরিভাষাটি নিম্নলিখিত যেকোন একটিকে বোঝায়:

• বিজ্ঞাপন এবং ক্যাটারিং
• টেলিকাস্টিং বা সম্প্রচারের জন্য প্রয়োজনীয় প্রোডাকশন প্রোগ্রাম কভার করে টেলিকাস্টিং এবং সম্প্রচার
• রেলপথ ছাড়া যেকোনো পরিবহন মোডে যাত্রী ও পণ্য বহন করা
• কাস্টমারের কাছ থেকে কেনা উপকরণ ব্যবহার করে সেই কাস্টমারদেরই স্পেসিফিকেশন এবং চাহিদা অনুযায়ী পণ্য উৎপাদন বা সরবরাহ করা। যাইহোক, এটি সেই কাস্টমার ব্যতীত অন্য কোনও 'ব্যক্তির' কাছ থেকে কেনা সামগ্রী ব্যবহার করে কাস্টমারের স্পেসিফিকেশন এবং চাহিদা মেটাতে পণ্যগুলির উৎপাদন এবং সরবরাহকে কভার করে না।

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট 194C সেকশন অনুসারে, একজন কন্ট্রাকটর হলেন সেই ব্যক্তি যিনি নিম্নলিখিত সংস্থাগুলির সাথে কাজ করার জন্য একটি চুক্তি বহন করেন, যার মধ্যে এই ধরনের কাজ করার জন্য শ্রম সরবরাহ করাও অন্তর্ভুক্ত-

• রাজ্য বা কেন্দ্রীয় সরকার
• স্থানীয় অথরিটি
• একটি প্রভিশনাল, কেন্দ্রীয় বা রাজ্য আইনের অধীনে বা দ্বারা প্রতিষ্ঠিত কর্পোরেশন
• যে কোন কোম্পানি বা সমবায় সমিতি

একজন সাব-কন্ট্রাক্টর বলতে এমন একজন ব্যক্তিকে বোঝায় যার নিম্নলিখিত উদ্দেশ্যে একজন কন্ট্রাকটরের সাথে চুক্তি রয়েছে-

• সম্পূর্ণ বা আংশিকভাবে কাজ সম্পাদন করা যা এককন কন্ট্রাকটর চুক্তি অনুযায়ী গ্রহণ করেছে
• চুক্তিতে কন্ট্রাকটর কর্তৃক সম্মতি অনুসারে একটি সম্পূর্ণ বা আংশিক কাজ পরিচালনার জন্য শ্রম সরবরাহ করা

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট সেকশন 194C শ্রম চুক্তি এবং কাজের চুক্তির জন্য প্রযোজ্য। যাইহোক, যে চুক্তি পণ্যের সরবরাহ ও বিক্রয়ের উপর ফোকাস করে তার জন্য প্রযোজ্য নয়।

যখন সেকশন 194C (1) এর নিম্নলিখিত শর্তগুলি পূরণ করা হয় তখন কন্ট্রাকটরদের দেওয়া টাকার উপর টিডিএস ডিডাকশন প্রযোজ্য:

• ঠিকাদার (প্রাপক) অবশ্যই একজন রেসিডেন্ট হবে আইটি অ্যাক্ট সেকশন 6 অনুযায়ী।
• সেকশন 194C এর অধীনে বর্ণিত 'ব্যক্তি' দ্বারা অর্থপ্রদান অবশ্যই সম্পন্ন করতে হবে
• অর্থ প্রাপক ও প্রদানকারীর মধ্যে হওয়া মৌখিক বা লিখিত চুক্তি অনুসারে একজনের উচিত কাজের বিনিময়ে, শ্রম সরবরাহের বিনিময়ে অর্থ পেমেন্ট করা।
• সেকশন 194C এর অধীনে টিডিএস ডিডাক্ট করার জন্য সর্বাধিক পেমেন্ট সীমা অবশ্যই ₹ 30,000 এর উপরে হতে হবে
• একটি অর্থবর্ষে একজন কন্ট্রাকটরকে প্রদত্ত বা প্রদান করা মোট পরিমাণ ₹1,00,000-এর বেশি হলে, প্রদানকারীকে অবশ্যই টিডিএস ডিডাক্ট করতে হবে।
• অগ্রিম পেমেন্টের ক্ষেত্রে, সমষ্টিগত পেমেন্ট ₹30,000-এর বেশি হলে একজন প্রদানকারী অবশ্যই টিডিএস ডিডাক্ট করতে হবে।
• যদি দেখা যায় যে মোট পেমেন্ট ₹30,000-এর বেশি নাও হতে পারে, তবে, পরে অনুমান করা হয় যে এটি ₹30,000-এর বেশি হবে, একজন পেয়ারকে পূর্ববর্তী পেমেন্টের উপরও টিডিএস ডিডাক্ট করতে হবে।

[সূত্র]

সেকশন 194C (2) এর নিম্নলিখিত শর্তগুলি পূরণ হলে সাব-কন্ট্রাক্টরদের পেমেন্টের উপর টিডিএস ডিডাকশন প্রযোজ্য:

• সেকশন 6 অনুযায়ী সাব-কন্ট্রাক্টরকে অবশ্যই একজন ভারতীয় রেসিডেন্ট হতে হবে 
• একজন রেসিডেন্ট কন্ট্রাক্টরকে অবশ্যই সাব-কন্ট্রাক্টরকে তার কাজ করার জন্য বা এই ধরনের কাজের জন্য শ্রমিক সরবরাহ করার জন্য পেমেন্ট করতে হবে
• একটি চুক্তিতে সম্মত হিসাবে একটি সাব-কন্ট্রাক্টরকে অর্থ প্রদানের পরিমাণ ₹30,000 এর নিচে হওয়া উচিত নয়
• একজন রেসিডেন্ট কন্ট্রাক্টর 31শে মে 1972 এর পরে এই পরিমাণ অর্থ প্রদান করেছেন বা জমা দিয়েছেন
• একজন কন্ট্রাক্টরকে নির্দিষ্ট সংস্থার সাথে চুক্তিতে সম্মত হওয়া মোট পরিমাণ অর্থ প্রদান করা উচিত

[সূত্র]

সেকশন 194C অনুযায়ী প্রদানকারীকে নিম্নলিখিত পরিস্থিতিতে টিডিএস কাটতে হবে না:

• হিন্দু অবিভক্ত পরিবার এবং ব্যক্তি টিডিএস ডিডাক্ট করবে না যদি তাদের ব্যক্তিগত উদ্দেশ্য পূরণের জন্য কন্ট্রাকটরকে পেমেন্ট করা হয়।
• যখন 1972 সালের জুনের প্রথম দিনের আগে পেমেন্ট করা হলে। অন্যথায়, একটি সমবায় সমিতি এবং একটি কন্ট্রাকটরের মধ্যে সম্মত চুক্তির সাথে সম্পর্কিত 1973 সালের 1লা জুনের আগে প্রদেয় পরিমাণ যদি প্রাপকের অ্যাকাউন্টে স্থানান্তরিত হয়। বিকল্পভাবে, এটি একটি সমবায় সমিতির জন্য কাজ সম্পূর্ণ করার জন্য একটি সাব-কন্ট্রাক্টর এবং কন্ট্রাক্টরের মধ্যে একটি চুক্তি হতে পারে।
• একজন পেয়ার যখন এমন একজন কন্ট্রাক্টর যার অর্থবর্ষে যে কোনো সময়ে পণ্যবাহী গাড়ি ভাড়ার ব্যবসা পরিচালনা করেছে, যে মালিক দশ বা তার কম পণ্যবাহী গাড়ির তাকে পূর্ববর্তী অর্থবর্ষে পেমেন্ট করেছে বা করবে তার থেকে টিডিএস ডিডাক্ট করতে পারবে না যদি সে তার প্যান কার্ড জমা দেয় পেয়ারকে।

[সূত্র]

একজন সাব-কন্ট্রাক্টর বা কন্ট্রাক্টরকে অর্থপ্রদানকারী ব্যক্তিকে ধারা 194C অনুযায়ী নিম্নলিখিত সময়ে টিডিএস ডিডাক্ট করতে হবে:

• একজন ব্যক্তি প্রাপকের ব্যাঙ্ক অ্যাকাউন্টে অর্থপ্রদান ক্রেডিট করে এবং 
• পেমেন্ট নগদ, চেক বা অন্যান্য মোডের মাধ্যমে করা হয়
• পেয়ার প্রাপককে দেয় অর্থ 'সাসপেন্স একাউন্ট বা আদার একাউন্টে ট্রান্সফার করে

সেকশন 194C অনুযায়ী কন্ট্রাক্টদের পেমেন্ট করার সময় এখানে টিডিএস-এর কিছু ব্যতিক্রম রয়েছে:

• কম্পোজিট কন্ট্র্যাক্টের জন্য টিডিএস ডিডাকশন

যদি সরকার উপকরণ সরবরাহ করে, তাহলে একটি কন্ট্রাক্টরকে অর্থ প্রদান করার সময় টিডিএস ডিডাকশন করার সিদ্ধান্ত জড়িত পার্টিদের চুক্তি এবং কন্ডাক্টের উপর নির্ভর করে।

যখন একজন নির্মাণকারী একটি বাঁধ বা বিল্ডিং তৈরি করতে সম্মত হন, এবং নির্দিষ্ট ব্যক্তি বা সরকার এই ধরনের কাজ চালানোর জন্য সম্মত মূল্যে উপকরণ সরবরাহ করে, তখন সংশ্লিষ্ট পেয়ার উপাদান খরচের সাথে এডজাস্টমেন্ট ছাড়াই মোট পেমেন্টের উপর টিডিএস ডিডাক্ট করে নেবেন।

যখন কোনও কন্ট্রাক্টর কোনও প্রকল্পে কাজ করার জন্য শ্রম দিতে সম্মত হন এবং সরকার বা নির্দিষ্ট ব্যক্তি কাজের জন্য সামগ্রী সরবরাহ করবেন, তখন ঠিকাদারকে প্রদেয় পরিমাণ পরিষেবা বা প্রদত্ত শ্রমের উপর ভিত্তি করে দেওয়া হবে এবং উপাদান খরচ কভার করবে না।

অতএব, একজন পেয়ার চুক্তির ভিত্তিতে একটি কন্ট্রাক্টরকে করা পেমেন্ট থেকে মোট বা নেট পেমেন্টের উপর 2% বা 1% টিডিএস ডিডাক্ট করে নেবে। 4 মে 2020 থেকে 31 মার্চ 2021 পর্যন্ত করা পেমেন্টের জন্য টিডিএস রেট হল 0.75% এবং 1.5%।

• টিডিএস ডিডাকশন যখন একটি পার্টি কন্ট্রাক্টরকে সামগ্রী সরবরাহ করে

এতে সোর্সে কোনো ট্যাক্স ডিডাকশন প্রযোজ্য নয়। যাইহোক, একজন পেয়ার যদি সাব-কন্ট্রাক্টর বা কন্ট্রাক্টরকে নগদ অর্থ প্রদান করে তাহলে সে টিডিএস ডিডাক্ট করে নেবে।

ইনকাম ট্যাক্স অ্যাক্ট সেকশন194C-এর নন-কমপ্লায়েন্সের জন্য প্রদত্ত অর্থপ্রদানের উপর যথেষ্ট সুদ জমা হয় করে এবং একজন ট্যাক্সপেয়ারকে এই ধরনের ব্যয়ের উপর ত্যাক্স ডিডাকশন ক্লেম করার অনুমতি দেয় না। তাই ট্যাক্স কমপ্লায়েন্ট থাকার জন্য এবং ট্যাক্সের দায় বৃদ্ধি এড়াতে এই সেকশন সম্পর্কে জানা অপরিহার্য।