ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 194I అద్దెపై మూలం వద్ద డిడక్షన్ చెయ్యబడిన ట్యాక్స్ (టీడీఎస్)కి సంబంధించినది. ఈ ప్రత్యేక సెక్షన్ యొక్క నిబంధనలు అద్దెపై టీడీఎస్ ఎలా పరిగణించబడాలో నిర్వచించాయి. ఆస్తిపై చెల్లించిన అద్దె టీడీఎస్ కు లోబడి ఉంటుంది, ఎందుకంటే ఇది వ్యాపారవేత్తలు, సాలరీడ్ వ్యక్తులు వంటి కౌంటర్ పార్టీ ద్వారా సంపాదించిన అదనపు ఆదాయం.

ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 194I యొక్క వివరణాత్మక అంతర్దృష్టిని పొందడానికి ప్రవేశిద్దాం.

సెక్షన్ 194I ఫైనాన్స్ యాక్ట్, 1994 ప్రకారం అమలులోకి వచ్చింది. ఈ సెక్షన్ ప్రకారం, నివాసికి అద్దె చెల్లించే ఏ వ్యక్తి అయినా (వ్యక్తిగత మరియు HUF మినహా) టీడీఎస్ కు బాధ్యత వహిస్తాడు. చెల్లించాల్సిన మొత్తం అద్దె మొత్తం నిర్దిష్ట ఆర్థిక సంవత్సరంలో నిర్దిష్ట థ్రెషోల్డ్ లిమిట్ కంటే ఎక్కువగా ఉన్నప్పుడు మూలం వద్ద ట్యాక్స్ డిడక్షన్ చెయ్యబడుతుంది.

FY 2018-19 వరకు థ్రెషోల్డ్ లిమిట్ ₹180000. ఇది FY 2019-20 నుండి ఈ విలువ నుండి ₹240000కి పెరిగింది. అంతేకాకుండా, మొత్తం ₹1 కోటి కంటే ఎక్కువ ఉంటే తప్ప సర్‌ఛార్జ్ ఉండదు. ఇది కాకుండా, ఏదైనా వ్యాపార ట్రస్ట్‌కి చెల్లించాల్సిన అద్దెకు సెక్షన్ 194I కింద టీడీఎస్ వర్తించదని గమనించండి. ఎందుకంటే,బిజినెస్ ట్రస్ట్ యజమాని కి సంబందించిన రియల్ ఎస్టేట్ ఆస్తికి సంబంధించి , క్లాజ్ (23FCA) అఫ్ సెక్షన్ 10లో సూచించబడిన రియల్ ఎస్టేట్ ఇన్వెస్ట్‌మెంట్ ట్రస్ట్ అయినందున.

మెరుగైన అవగాహనను పెంపొందించుకోవడానికి, ఈ సెక్షన్ ప్రకారం అద్దె కింద ఏమి వస్తుందో తెలుసుకోవాలి. అద్దె అనేది సబ్-లీజు, లీజు, అద్దె లేదా ఏదైనా ఇతర అమరిక లేదా ఒప్పందం కింద చెల్లింపులను కలిగి ఉంటుంది (కలిసి లేదా విడిగా) -

• యంత్రాలు
• ప్లాంట్
• పరికరాలు
• ఫర్నిచర్
• భూమి
• భవనం (ఫ్యాక్టరీ భవనంతో సహా)
• భవనానికి సంబంధించిన భూమి (ఫ్యాక్టరీ భవనంతో సహా)
• ఫిట్టింగ్స్

చెల్లింపు స్వీకరించే వ్యక్తి పైన పేర్కొన్న అన్నింటికీ లేదా దేనికైనా ఏకైక యజమాని అయినప్పటికీ, పైన పేర్కొన్న ప్రకటన వర్తిస్తుందని గమనించాలి. అలాగే, సబ్-లెట్టింగ్ ఇక్కడ కవర్ చేయబడుతుంది.

[మూలం]

సెక్షన్ 194I కింద చేర్చబడిన వివిధ చెల్లింపులు క్రింద ఇవ్వబడ్డాయి -

ఫ్యాక్టరీ బిల్డింగ్‌ను అద్దెకు ఇవ్వడం ద్వారా వచ్చే ఆదాయం

ఫ్యాక్టరీ భవనాన్ని అద్దెకు ఇచ్చినప్పుడు, అందుకున్న అద్దె ఫ్యాక్టరీ యజమాని లేదా అద్దెదారు చేతిలో వ్యాపారం నుండి వచ్చే ఆదాయం. కొన్ని పరిస్థితులలో, ఇది అద్దెదారు చేతిలో ఉన్న ఇంటి ఆస్తి నుండి వచ్చే ఆదాయం. కానీ అద్దెదారు చేతుల్లోని వ్యాపార ఆదాయం మరియు చెల్లింపు కోసం వారు తప్పనిసరిగా ముందస్తు ట్యాక్స్ చెల్లించాలి మరియు చివరకు అద్దె ఆదాయాన్ని తిరిగి ఇవ్వడం కూడా టీడీఎస్ కు లోబడి ఉంటుంది.

ట్యాక్స్ అడ్మినిస్ట్రేటర్ మరియు ట్యాక్స్ చెల్లింపుదారులకు ఇది అనవసరమైన భారంగా మారుతుంది, ఎందుకంటే ట్యాక్స్ వసూలు ఆలస్యం లేకుండా అద్దెదారు నుండి టీడీఎస్ వలె జరుగుతుంది.

నెలవారీ ప్రాతిపదికన అద్దె చెల్లించనప్పుడు టీడీఎస్ అవసరం

సెక్షన్ 194I ప్రకారం నెలవారీ ప్రాతిపదికన ట్యాక్స్ డిడక్షన్ తప్పనిసరిగా వర్తించదు.

ఉదాహరణకు, అద్దె త్రైమాసికానికి జమ చేయబడితే, టీడీఎస్ డిడక్షన్ త్రైమాసిక ప్రాతిపదికన జరుగుతుంది. దీనికి విరుద్ధంగా, వ్యక్తులు సంవత్సరానికి అద్దెను స్వీకరించినప్పుడు, సంవత్సరానికి ఒకసారి అసలు క్రెడిట్ చెల్లింపుపై డిడక్షన్ కూడా జరుగుతుంది.

క్లుప్తంగా చెప్పాలంటే, అటువంటి ఆదాయాన్ని చెల్లింపుదారుడి అకౌంట్ కు జమ చేసే సమయంలో లేదా దాని అసలు చెల్లింపు సమయంలో ఏది ముందుగా జరిగితే, ఆ సమయంలో డిడక్షన్ చేయబడుతుంది.

అద్దె సర్వీస్ ఛార్జ్ లను కవర్ చేస్తుంది

వ్యాపార కేంద్రాలకు చెల్లించాల్సిన సర్వీస్ ఛార్జీలు కూడా ‘అద్దె’ పరిధిలోకి వస్తాయి. ఎందుకంటే ఈ కవర్ చెల్లింపులను వేరు వేరు పేర్లతో పిలుస్తారు.

ఫర్నీచర్, బిల్డింగ్ మొదలైనవాటిని ప్రత్యేక వ్యక్తులు అద్దెకు ఇచ్చే సందర్భంలో టీడీఎస్ అవసరం

ఫర్నీచర్ మరియు ఫిక్చర్‌లను ఒక వ్యక్తి అద్దెకు ఇస్తే మరియు ఒక భవనాన్ని మరొక వ్యక్తి అద్దెకు ఇస్తే, చెల్లింపుదారుడు ఈ సెక్షన్ కింద ట్యాక్స్ జమ చేసిన లేదా భవనం యొక్క కిరాయికి చెల్లించిన దాని నుండి మాత్రమే డిడక్షన్ చెయ్యాలి.

కోల్డ్ స్టోరేజీ ఫెసిలిటీకి సంబంధించిన ఛార్జీలు

CBDT సర్క్యులర్ నం.1/2008 తేదీ 10.1.2008, కోల్డ్ స్టోరేజీ యజమానులకు కూలింగ్ ఛార్జీల కారణంగా కస్టమర్‌లు చేసే చెల్లింపులకు సెక్షన్ 194-I యొక్క నిబంధనల వర్తింపు గురించి స్పష్టతని అందిస్తుంది.

కోల్డ్ స్టోరేజీ యొక్క ప్రధాన విధి యాంత్రిక ప్రక్రియ ద్వారా పాడైపోయే వస్తువులను సంరక్షించడం, మరియు అటువంటి వస్తువుల నిల్వ ప్రకృతిలో యాదృచ్ఛికంగా ఉంటుంది. కస్టమర్‌కు ఏదైనా గుర్తించబడిన స్థలం/స్థలం లేదా కోల్డ్ స్టోర్‌లోని మెషినరీని ఉపయోగించుకునే హక్కు కూడా ఇవ్వబడదు మరియు తద్వారా అద్దెదారుగా మారరు.

కాబట్టి, కోల్డ్ స్టోరేజీ కస్టమర్లు చెల్లించే కూలింగ్ ఛార్జీలకు 194-I నిబంధనలు వర్తించవు. అయితే, కస్టమర్‌లు మరియు కోల్డ్ స్టోరేజీ యజమానుల మధ్య ఏర్పాటు ప్రాథమికంగా ఒప్పంద స్వభావం ఉన్నందున, కోల్డ్ స్టోరేజీ యొక్క కస్టమర్‌లు కూలింగ్ ఛార్జీలుగా చెల్లించే మొత్తాలకు సెక్షన్ 194C యొక్క నిబంధన వర్తిస్తుంది

హాల్ ఉపయోగం కోసం అసోసియేషన్ ద్వారా చెల్లించబడిన అద్దె

అసోసియేషన్ వ్యక్తుల సంఘంగా అంచనా వేయబడుతుంది మరియు HUF లేదా వ్యక్తిగా కాదు. అందువల్ల, 2019-20 ఆర్థిక సంవత్సరం నుండి హాల్ వినియోగానికి ₹240000 కంటే ఎక్కువ చెల్లింపును పరిగణనలోకి తీసుకుంటే, పన్ను డిడక్షన్ యొక్క బాధ్యత అలాగే ఉంటుంది.

సెమినార్‌లను నిర్వహించడం కోసం హోటళ్లకు చెల్లింపులు (భోజనంతో సహా)

హోటల్‌లు ప్రాంగణాల వినియోగానికి కానీ భోజనం/కేటరింగ్‌కు మాత్రమే ఛార్జీ విధించే సందర్భాల్లో ఈ విభాగం యొక్క నిబంధనలు వర్తించవు. అయితే, క్యాటరింగ్ భాగానికి ఇది వర్తిస్తుంది.

సెక్షన్ 194I కింద అద్దెపై టీడీఎస్ డిడక్షన్ చేసినప్పటి కొన్ని సందర్భాలు ఇక్కడ ఉన్నాయి -

• ● ఆర్థిక సంవత్సరంలో చెల్లించిన/చెల్లించవలసిన మొత్తం ₹240000 మించకూడదు - FY 2019-20 నుండి అద్దె ₹240000 కంటే ఎక్కువ లేకపోతే ట్యాక్స్ వర్తించదు (గతంలో, 194I అద్దె లిమిట్ ₹1, 80,000).
• ● ఎక్కడ అద్దెదారు HUF లేదా వ్యక్తి ఈ సెక్షన్ వ్యాపారం లేదా వృత్తి నుండి మొత్తం అమ్మకాలు, స్థూల రశీదులు లేదా టర్నోవర్ వ్యాపారం విషయంలో కోటి రూపాయలు లేదా వృత్తి విషయంలో యాభై లక్షల రూపాయల కంటే ఎక్కువగా ఉన్న వ్యక్తికి లేదా హిందూ అవిభాజ్య కుటుంబానికి సాధారణంగా వర్తించదు,అంతకు ముందు ఆర్ధిక సంవత్సరంలో అద్దె ద్వారా అటువంటి ఆదాయం జమ చేయబడిన లేదా చెల్లించబడినా కూడా.
• సినిమా థియేటర్‌ని కలిగి ఉన్న ఫిల్మ్ ఎగ్జిబిటర్ మరియు ఫిల్మ్ డిస్ట్రిబ్యూటర్ మధ్య ఫిలిం ఎగ్జిబిషన్‌ను పంచుకోవడం - ఫిల్మ్ డిస్ట్రిబ్యూటర్ మరియు ఫిల్మ్ ఎగ్జిబిటర్ కాంట్రాక్ట్ కోసం, ఎగ్జిబిటర్ వాటా మిశ్రమ సేవల ఖాతాలో ఉంటుంది. ఒక డిస్ట్రిబ్యూటర్ సినిమా భవనాన్ని సబ్ లీజు, లీజు, అద్దె లేదా సారూప్య స్వభావం కలిగిన ఒప్పందం కింద తీసుకోరు. చేసిన చెల్లింపు ప్రకృతిలో అద్దె కాదు.

[మూలం]

అటువంటి వ్యాపార ట్రస్ట్ ద్వారా నేరుగా స్వంతం కావడం వలన, సెక్షన్ 10లోని క్లాజ్ (23FCA)లో సూచించబడిన ఏదైనా రియల్ ఎస్టేట్ ఆస్తికి సంబంధించి, రియల్ ఎస్టేట్ ఇన్వెస్ట్‌మెంట్ ట్రస్ట్ అయినందున, అద్దె ద్వారా వచ్చే ఆదాయాన్ని వ్యాపార ట్రస్ట్‌కు జమ చేసిన లేదా చెల్లించిన ఈ సెక్షన్ కింద ఎటువంటి డిడక్షన్ చేయబడవు.

వ్యక్తులు ట్యాక్స్ డిపాజిట్ చేయాల్సిన 194I టీడీఎస్ లిమిట్ క్రింద ఇవ్వబడింది -

• ప్రభుత్వం కాకుండా ఇతర సంస్థల ద్వారా చెల్లింపు కోసం: ఒక నెల డిడక్షన్ చేసిన 7 రోజులలో లేదా అంతకు ముందు, ఇక్కడ ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ చలాన్‌తో పాటు ట్యాక్స్ చెల్లించాలి
• ప్రభుత్వం ద్వారా లేదా వారి తరపున చెల్లింపు కోసం: అదే రోజు (ఏ చలాన్ ఫారమ్‌ను ఉపయోగించకుండా)
• మొత్తం మార్చిలో చెల్లించబడినా లేదా క్రెడిట్ చేయబడినా: ఏప్రిల్ 30వ తేదీ లేదా అంతకు ముందు
• ఏదైనా ఇతర కేసు కోసం: ఒక నెల డిడక్షన్ చేసిన ముగింపు నుండి 7 రోజులలో లేదా అంతకు ముందు.

ఇన్కమ్ ట్యాక్స్ ఆక్ట్ లోని సెక్షన్ 194Iలోని పైన పేర్కొన్న అన్ని అంశాలను ఎన్టీటీలు తప్పనిసరిగా గుర్తుంచుకోవాలి. అద్దెపై టీడీఎస్‌ను సరిగ్గా లెక్కించడం వారికి ఉపయోగకరంగా ఉంటుంది. ఇంకా, ఇది చెల్లింపు విధానాన్ని క్రమబద్ధీకరించడంలో వారిని అనుమతిస్తుంది మరియు సౌకర్యవంతంగా వాపసును క్లయిమ్ చేస్తుంది.