ஒரு நிறுவனத்தின் நிதி அறிக்கை அதன் வளர்ச்சி திறன், பணப்புழக்கம் மற்றும் நிதி ஆரோக்கியத்தை குறிக்கிறது. டிஃபெர்டு டேக்ஸ் என்பது நிதி அறிக்கைகளில் ஆராயப்படும் ஒரு முக்கிய காரணியாகும். உண்மையான இன்கம் டேக்ஸ் மற்றும் அக்கெளன்ட் புத்தகங்களில் (ஐ.எஃப்.ஆர்.எஸ் (IFRS) / ஜி.ஏ.ஏ.பி (GAAP) படி) ஏதேனும் தற்காலிக வேறுபாடு இருக்கும்போது டிஃபெர்டு டேக்ஸ் சொத்து அல்லது லையபிளிட்டி உருவாக்கப்படுகிறது.

டிஃபெர்டு டேக்ஸ் சொத்துக்கள் மற்றும் டிஃபெர்டு டேக்ஸ் லையபிளிட்டிகள் ஒரு நிதியாண்டின் முடிவில் ஒரு நிறுவனத்தின் அக்கெளன்ட் புத்தகத்தில் சரிசெய்யப்படுகின்றன. இதன் விளைவாக, இந்த காரணிகள் நிறுவனத்தின் இன்கம் டேக்ஸ் அவுட்கோவை பாதிக்கின்றன.

டிஃபெர்டு டேக்ஸ் மற்றும் அதன் விளைவுகளைப் புரிந்துகொள்ள தொடர்ந்து படிக்கவும்.

[சோர்ஸ் 1]

[சோர்ஸ் 2]

டிஃபெர்டு டேக்ஸ் என்பது ஒரு நிறுவனத்தின் பேலன்ஸ் ஷீட்டின் இன்றியமையாத பகுதியாகும்.

டிஃபெர்டு டேக்ஸ் பொதுவாக பேலன்ஸ் ஷீட்டில் நேர்மறை அல்லது எதிர்மறையான தாக்கத்தை ஏற்படுத்துகிறது. பேலன்ஸ் ஷீட்டில் இந்த உள்ளீடு ஒரு சொத்து அல்லது லையபிளிட்டி வடிவத்தில் இருக்கலாம். ஒருவர் முன்கூட்டியே டேக்ஸ் செலுத்தியிருந்தால், எதிர்காலத்தில் பயன்படுத்தக்கூடிய டேக்ஸ் கிரெடிட்டைப் பெற்றிருந்தால், அது சொத்துக்களின் கீழ் வரும். மாற்றாக, ஒரு பிசினஸ் எதிர்காலத்தில் கூடுதல் வரிகளை செலுத்த வேண்டியிருக்கும்போது, அது ஒரு லையபிளிட்டியாகக் கருதப்படும்.

டிஃபெர்டு சொத்துக்கள் மற்றும் லையபிளிட்டிகளில் உள்ள வேறுபாடு டைமிங் வேறுபாடு இருக்கும்போது நிகழ்கிறது.

இது டேக்ஸ் விதிக்கக்கூடிய வருமானத்திற்கும் புத்தக வருமானத்திற்கும் இடையில் இடைவெளி இருப்பதைக் குறிக்கிறது. இது நிறுவனத்தின் எதிர்காலத்தில் தற்காலிக அல்லது நிரந்தர தாக்கத்தை ஏற்படுத்தும்.

கருத்தை நன்கு புரிந்துகொள்ள டிஃபெர்டு டேக்ஸ் சொத்து அர்த்தத்தைப் பார்ப்போம்.

[சோர்ஸ் 1]

[சோர்ஸ் 2]

டிஃபெர்டு டேக்ஸ் சொத்து என்பது ஒரு நிறுவனம் எதிர்கால தேவைகளுக்கான பொருட்கள் அல்லது ஃபைனான்ஷியல் பேக்அப்பை கொண்டுள்ளது என்பதைக் குறிக்கிறது. பேலன்ஸ் ஷீட் நிறுவனம் பொறுப்பேற்க வேண்டிய டேக்ஸை முன்கூட்டியே செலுத்தியுள்ளது அல்லது ஓவர்பேமெண்ட் செலுத்தப்பட்டுள்ளது என்பதைக் குறிக்கிறது.

தனிநபர்கள் செலுத்திய அதிகப்படியான அமெளன்ட்டுக்கு திருப்பிச் செலுத்தலாம். வெறுமனே, டேக்ஸ் விதிப்பு விதிகளில் மாற்றங்கள் இருக்கும்போது ஒரு நிறுவனம் டிஃபெர்டு சொத்துக்களைக் கொண்டிருக்கலாம்.

உதாரணமாக, வருடாந்திர மத்திய பட்ஜெட்டில் டேக்ஸ் விலக்குகள் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டன. நிதியாண்டுகளில் ஒரு நிறுவனம் இழப்பைச் சந்தித்தால் இது நிகழலாம். பின்னர், ஏற்பட்ட இழப்புகளை சமன் செய்ய சொத்துக்களைப் பயன்படுத்தலாம்.

டிஃபெர்டு டேக்ஸ் சொத்து உருவாக்கத்திற்கு வழிவகுக்கும் காரணிகள் பின்வருமாறு:

• ஒருவர் முன்கூட்டியே வருமானத்திற்கு டேக்ஸ் விதிக்கும்போது.
• செலவுகள் ஏற்கனவே வரிவிதிப்பு அதிகாரியால் கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளப்படுகின்றன.
• டேக்ஸ் விதிகள் சொத்துக்கள் மற்றும் லையபிளிட்டிகளுக்கு இடையிலான வேறுபாடு.

டிஃபெர்டு டேக்ஸ் சொத்து என்றால் என்ன என்பதைக் கற்றுக்கொள்வதைத் தவிர, தனிநபர்கள் டிஃபெர்டு டேக்ஸ் லையபிளிட்டி அர்த்தத்தையும் சரிபார்க்க வேண்டும். இது வித்தியாசத்தை நன்கு புரிந்துகொள்ள உதவும்.

[சோர்ஸ்]

டிஃபெர்டு டேக்ஸ் லையபிளிட்டி என்பது ஒரு நிறுவனத்தின் டேக்ஸ் நிலுவைகளைக் கையாள்வதால் எளிதானது. ஒரு நிறுவனம் டேக்ஸ் லையபிளிட்டிகளை குறைவாக செலுத்தும்போது மற்றும் எதிர்காலத்தில் செலுத்துவதாக உறுதியளிக்கும் போது இது பேலன்ஸ் ஷீட்டில் நிகழ்கிறது.

லையபிளிட்டி என்பது ஒரு நிறுவனம் டேக்ஸுக்கு எதிராக ஒரு அமெளன்ட்டைக் கூட செலுத்தவில்லை என்பதைக் குறிக்காது என்பதை தனிநபர்கள் அறிந்து கொள்ள வேண்டும். அதற்கு பதிலாக, நிறுவனம் வேறு காலத்தில் டேக்ஸ் செலுத்துவதாக உறுதியளிக்கிறது.

பேலன்ஸ் ஷீட்டில், டிஃபெர்டு டேக்ஸ் ஒரு நிறுவனத்தின் நிதி அறிக்கையில் குறிப்பிடப்பட்ட வருவாயை விட டேக்ஸ் விதிக்கக்கூடிய வருமானம் குறைவாக இருப்பதைக் காட்டுகிறது.

டிஃபெர்டு டேக்ஸ் லையபிளிட்டி நிலைமைக்கு வழிவகுக்கும் நிபந்தனைகள் பின்வருமாறு:

• ஒரு நிறுவனம் தங்கள் வருவாயை பங்குதாரர்களைக் காட்டுவதற்காக செலுத்தும்போது.
• டூயல் அக்கவுண்ட்டிங் பயிற்சி செய்யும் நிறுவனங்கள். அவர்கள் தனிப்பட்ட பயன்பாட்டிற்காக நிதி அறிக்கைகளின் கூடுதல் நகலை வைத்திருக்கிறார்கள் அல்லது அதை டேக்ஸ் நிபுணர்களுக்கு வழங்குகிறார்கள்.
• நிறுவனங்கள் தங்கள் தற்போதைய இலாபங்களை எதிர்காலத்தில் புஷ் செய்வதன் மூலம் தங்கள் டேக்ஸ் அமௌன்ட்டை குறைக்க முயற்சிக்கின்றன. அவர்கள் டேக்ஸ் செலுத்துவதை விட கூடுதல் வருமானத்தை பிசினஸ் நடவடிக்கைகளுக்கு பயன்படுத்துகின்றனர். லாபத்தை அதிகரிப்பதே இவர்களின் இலக்கு.

சொத்துக்கள் மற்றும் லையபிளிட்டிகளைப் பிரிப்பதன் மூலம் டிஃபெர்டு டேக்ஸ் அர்த்தத்தைப் புரிந்துகொள்ள எளிய எடுத்துக்காட்டுகளை எடுத்துக்கொள்வோம்.

[சோர்ஸ்]

பின்வரும் டிஃபெர்டு டேக்ஸ் சொத்து எடுத்துக்காட்டு கருத்தை விரிவாக விளக்குகிறது.

எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு மொபைல் உற்பத்தி நிறுவனம் உத்தரவாத காலம் கோருபவர்களுக்கு 2% மட்டுமே இருக்கும் என்று எதிர்பார்க்கிறது. ஒரு நிதியாண்டில் செலுத்த வேண்டிய டேக்ஸ் ரூ .1 லட்சம் என்றால், பேலன்ஸ் ஷீட் மற்றும் இன்கம் டேக்ஸ் அறிக்கைகள் பின்வரும் அறிகுறிகளைக் காண்பிக்கும்.

இந்த எடுத்துக்காட்டு ₹ 400 டேக்ஸ் வித்தியாசத்தை தெளிவாகக் காட்டுகிறது.

அரசு மற்றும் தனியார் நிறுவன ஊழியர்களுக்கு அரசு டேக்ஸ் ஹாலிடேஸ் சலுகை வழங்குகிறது என்பதை தனிநபர்கள் தெரிந்து கொள்ள வேண்டும்.

இது லையபிளிட்டிகளை குறைக்க அல்லது அவற்றை அகற்ற உதவுகிறது. கூடுதலாக, பல நிறுவனங்கள் ஃப்ரீ டிரேடு ஸோனை நிறுவ டேக்ஸ் குறைப்பைப் பயன்படுத்துகின்றன.

சில பொருட்களின் நுகர்வு மற்றும் உற்பத்தியை அதிகரிப்பதற்காக அரசாங்கம் பொதுவாக ஒரு இடைக்கால காலத்திற்கு டேக்ஸ்களை தள்ளுபடி செய்கிறது. இருப்பினும், இந்த காரணி பல்வேறு கண்டிஷன்களுக்கு உட்பட்டது.

நேர வேறுபாட்டிலிருந்து டிஃபெர்டு இன்கம் டேக்ஸ் விடுமுறை நாட்களில் பின்னடைவுகளை ஏற்படுத்தும் என்பதை தனிநபர்கள் அறிந்து கொள்ள வேண்டும். எனவே, நிறுவனத்தின் டேக்ஸ் ஹாலிடே காலத்தில் இதை அமல்படுத்தக் கூடாது.

அதற்கு பதிலாக, நேரத்தின் வேறுபாடுகள் தொடர்பான டிஃபெர்டு டேக்ஸ் மூல ஆண்டுகளில் கால்குலேட் செய்யப்பட வேண்டும்.

டி.டி.ஏ (DTA) மற்றும் எம்.ஏ.டி (MAT) ஐ பாதிக்கும் பிற காரணிகளின் எஃபெக்ட்டை சரிபார்ப்போம்.

செலுத்த வேண்டிய டேக்ஸ் கம்ப்யூட் செய்யப்பட்ட டேக்ஸை விட குறைவாக இருக்கும்போது நிறுவனம் எம்.ஏ.டி (MAT) அல்லது குறைந்தபட்ச மாற்று டேக்ஸை செலுத்த வேண்டும் என்பதை தனிநபர்கள் அறிந்து கொள்ள வேண்டும். இந்த வித்தியாசம் ஒரு ப்ராஃபிட் புக்கில் 18.5% ஆகும்.

இன்கம் டேக்ஸ் ஆக்ட் செக்ஷன் 115ஜே.பி (JB) ஒரு நிறுவனத்தின் புக் ப்ராஃபிட்டின்படி கால்குலேட் செய்யப்பட்டு எம்.ஏ.டி (MAT) டேக்ஸ் விதிக்கிறது.

ஒரு நிறுவனத்தின் புக் ப்ராஃபிட் பின்வரும் காரணிகளால் அதிகரிக்க முடியும் என்பதை தனிநபர்கள் அறிந்து கொள்ள வேண்டும்:

• நிச்சயமற்ற லையபிளிட்டிகளின் விதிகள்
• ரிசர்வுக்கு எடுத்துச் செல்லப்பட்ட அமெளன்ட்
• டி.டி (DT) விதிகள்
• இன்கம் பேமெண்ட்.

இருப்பினும், இது கடுமையாகக் குறையும்போது -

• டிப்ரிஸியேஷன் ப்ராஃபிட் மற்றும் லாஸ் ஷீட்டில் டெபிட் செய்யப்படுகிறது
• ப்ராஃபிட் மற்றும் லாஸ் ஷீட்டிற்கு டி.டி (DT) கிரெடிட்
• அன்அப்சர்ப்டு டிப்ரிஸியேஷன்
• சேவிங்ஸில் இருந்து பணம் எடுக்கப்படுகிறது.

 டிஃபெர்டு டேக்ஸ் மற்றும் அதை பாதிக்கும் காரணிகள் குறித்த தேவையான தகவல்கள் இது. கூடுதலாக, தனிநபர்கள் தங்கள் நிறுவனத்தின் சொத்துக்கள் மற்றும் லையபிளிட்டிகளுக்கு இடையிலான வேறுபாடுகளைப் புரிந்துகொள்ள ஒரு நிபுணரை அணுகலாம்.

இது அவர்களின் டேக்ஸ் லையபிளிட்டிகளை திறம்பட குறைக்கவும், டிஃபெர்டு இன்கம் டேக்ஸ் பெனிஃபிட்டை பெறவும் உதவும்.