இன்கம் டேக்ஸ் சட்டத்தின் பிரிவு 194ஐ, வாடகையின் மீது மூலத்தில் (டி.டி.எஸ்) கழிக்கப்பட்ட டேக்ஸ்ஸைப் பற்றியது. இந்த குறிப்பிட்ட பிரிவின் விதிகள் வாடகை மீதான டி.டி.எஸ் எவ்வாறு கையாளப்பட வேண்டும் என்பதை வரையறுக்கிறது. வணிகர்கள், சாலரி வாங்குபவர்கள் போன்ற எதிர் தரப்பினர் சம்பாதித்த கூடுதல் வருமானம் என்பதால், சொத்தின் மீது செலுத்தப்படும் வாடகை, டி.டி.எஸ்-க்கு உட்பட்டது.

இன்கம் டேக்ஸ் சட்டத்தின் 194ஐ பிரிவின் விரிவான நுண்ணறிவைப் பெற, உள்ளே நுழைவோம்.

பிரிவு 194ஐ, நிதிச் சட்டம், 1994-ன் கீழ் நடைமுறைக்கு வந்தது. இந்தப் பிரிவின் கீழ், குடியிருப்பாளருக்கு வாடகை செலுத்தும் எந்தவொரு நபரும் (தனிநபர் மற்றும் HUF தவிர) டி.டி.எஸ்க்கு பொறுப்பாவார்கள். ஒரு குறிப்பிட்ட நிதியாண்டில் செலுத்த வேண்டிய மொத்த வாடகைத் தொகை ஒரு குறிப்பிட்ட லிமிட்டை விட அதிகமாக இருக்கும் போது டேக்ஸை மூலத்தில் கழிக்க முடியும்.

2018-19 நிதியாண்டு வரை த்ரெசோல்ட் லிமிட் ₹180000 ஆக இருந்தது. 2019-20 நிதியாண்டிலிருந்து இதன் மதிப்பிலிருந்து ₹240000 ஆக உயர்ந்துள்ளது. மேலும், தொகை ₹1 கோடிக்கு மேல் இருந்தால் தவிர சர்சார்ஜ் எதுவும் இல்லை. இது தவிர, ரியல் எஸ்டேட் முதலீட்டு அறக்கட்டளையாக இருப்பதால், வணிக அறக்கட்டளைக்கு செலுத்த வேண்டிய வாடகைக்கு பிரிவு 194ஐ இன் கீழ் TDS பொருந்தாது என்பதை நினைவில் கொள்ளவும். இது (23FCA) of பிரிவு 10, ஷரத்தில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள அத்தகைய வணிக அறக்கட்டளைக்கு நேரடியாகச் சொந்தமான எந்தவொரு ரியல் எஸ்டேட் சொத்தையும் குறிக்கும்.

ஒரு சிறந்த புரிதலை வளர்த்துக் கொள்ள, இந்தப் பிரிவின்படி வாடகையின் கீழ் என்ன வரும் என்பதை ஒருவர் தெரிந்து கொள்ள வேண்டும். துணை லீஸ், லீஸ், குத்தகை, அல்லது வேறு ஏதேனும் ஏற்பாடு அல்லது ஒப்பந்தத்தின் கீழ் உள்ள கட்டணங்கள் உட்பட, பின்வரும் எந்தப் பயன்பாடுகளுக்கும், வாடகை கீழ் செலுத்தும் தொகையை உள்ளடக்கியது (ஒன்றாகவோ அல்லது தனித்தனியாகவோ) -

• இயந்திரங்கள்
• ஆலை
• உபகரணங்கள்
• மரச்சாமான்கள்
• நிலம்
• கட்டிடம் (தொழிற்சாலை கட்டிடம் உட்பட)
• ஒரு கட்டிடத்திற்கு சொந்தமான நிலம் (தொழிற்சாலை கட்டிடம் உட்பட)
• பொருத்துதல்கள்

பணம் பெறுபவர் மேலே குறிப்பிடப்பட்ட அனைத்து அல்லது ஏதேனும் நிறுவனங்களின் ஒரே உரிமையாளராக இருந்தாலும், மேலே உள்ள அறிக்கை பொருந்தும் என்பதை ஒருவர் கவனத்தில் கொள்ள வேண்டும். மேலும், சப்-லெட்டிங் இங்கே விவாதிக்கப்படுகிறது.

[ஆதாரம்]

பிரிவு 194ஐ இன் கீழ் பல்வேறு கட்டணங்கள் சேர்க்கப்பட்டுள்ளன -

தொழிற்சாலை கட்டிடத்தை வாடகைக்கு விடுவதன் மூலம் வருமானம்

ஒரு தொழிற்சாலை கட்டிடம் வாடகைக்கு விடப்பட்டால், பெறப்படும் வாடகையானது தொழிற்சாலையின் உரிமையாளர் அல்லது குத்தகைதாரரின் கைகளில் உள்ள வணிகத்தின் வருமானமாகும். சில சூழ்நிலைகளில், இது குத்தகைதாரரின் கைகளில் உள்ள வீட்டுச் சொத்தின் வருமானமாகும். ஆனால் குத்தகைதாரரின் கைகளில் உள்ள வணிக வருமானம் மற்றும் அவர்கள் முன்கூட்டியே டேக்ஸ் செலுத்த வேண்டிய கட்டணம் மற்றும் இறுதியாக வாடகை வருமானத்தை திரும்பப் பெறுவதும் டி.டி.எஸ்க்கு உட்பட்டது.

இது டேக்ஸ் நிர்வாகி மற்றும் டேக்ஸ் பேயர் இருவருக்கும் தேவையற்ற சுமையாக மாறிவிடும், ஏனெனில் டேக்ஸ் வசூல் தாமதமின்றி குத்தகைதாரரிடமிருந்து டி.டி.எஸ் ஆக நடைபெறும்.

[ஆதாரம்]

மாதாந்திர அடிப்படையில் வாடகை செலுத்தப்படாதபோதான டி.டி.எஸ் தேவை

பிரிவு 194ஐ இன் கீழ் மாதந்தோறும் டேக்ஸ் டிடெக்‌ஷன் கட்டாயமாக பொருந்தாது.

உதாரணமாக, வாடகையானது காலாண்டுக்கு ஒருமுறை வரவு வைக்கப்பட்டால், டி.டி.எஸ் டிடெக்‌ஷன் காலாண்டு அடிப்படையில் நடைபெறும். மாறாக, தனிநபர்கள் ஆண்டுதோறும் வாடகையைப் பெறும்போது, ​​ஆண்டுக்கு ஒருமுறை உண்மையான கடன் செலுத்துதலில் டிடெக்‌ஷன் நடைபெறும்.

சுருக்கமாகச் சொல்வதென்றால், அத்தகைய வருமானம் பணம் பெறுவரின் கணக்கில் வரவு வைக்கப்படும் போது அல்லது அதன் உண்மையான பணம் செலுத்தும் நேரத்தில் எது முன்னதாகவோ எடுக்கப்படும்.

[ஆதாரம்]

​​வாடகை சேவைக் கட்டணங்களையும் கவர் செய்யும்

வணிக மையங்களுக்குச் செலுத்த வேண்டிய சேவைக் கட்டணங்களும் ‘வாடகை’யின் கீழ் வரும். ஏனென்றால், இந்த கவர் கொடுப்பனவுகள் எந்த பெயர்களிலும் அழைக்கப்படுகின்றன.

தனி நபர்களால் மரச்சாமான்கள், கட்டிடம் போன்றவற்றை வாடகைக்கும் விடும் போதான டி.டி.எஸ் தேவை

மரச்சாமான்கள் மற்றும் சாதனங்கள் ஒருவரால் வாடகைக்கு விடப்பட்டாலும், கட்டிடம் மற்றொருவரால் வாடகைக்கு விடப்பட்டாலும், பணம் பெறுபவர், இந்தக் கட்டிடத்தின் வாடகைக்கு வரவு வைக்கப்பட்ட அல்லது செலுத்திய வாடகையிலிருந்து மட்டுமே இந்தப் பிரிவின் கீழ் டேக்ஸ்யைக் கழிக்க வேண்டும்.

குளிர்பதனக் கிடங்கு வசதி தொடர்பான கட்டணங்கள்

CBDT சுற்றறிக்கை எண்.1/2008 தேதியிட்ட 10.1.2008, குளிர்பதனக் கிடங்கு உரிமையாளர்களுக்கு குளிரூட்டும் கட்டணத்தின் அடிப்படையில் வாடிக்கையாளர்கள் செலுத்தும் கட்டணங்களுக்கு பிரிவு 194-I இன் விதிகள் பொருந்துமா என்பது குறித்து தெளிவுபடுத்துகிறது.

குளிர்பதனக் கிடங்குகளின் முக்கிய செயல்பாடு, அழிந்துபோகக்கூடிய பொருட்களை ஒரு இயந்திர ப்ராசஸின் மூலம் பாதுகாப்பதாகும், மேலும் அத்தகைய பொருட்களின் சேமிப்பு இயற்கையில் தற்செயலானது எனில் மட்டும். வரையறுக்கப்பட்ட ஸ்பேஸ்/இடம் அல்லது குளிர்பானக் கடையின் இயந்திரங்களைப் பயன்படுத்த வாடிக்கையாளருக்கு எந்த உரிமையும் வழங்கப்படவில்லை எனில் அவர் குத்தகைதாரர் ஆகமாட்டார்.

எனவே, 194-I இன் விதிகள் குளிர்பதனக் கிடங்குகளின் வாடிக்கையாளர்கள் செலுத்தும் கூலிங் கட்டணங்களுக்குப் பொருந்தாது. இருப்பினும், வாடிக்கையாளர்களுக்கும் குளிர்பதனக் கிடங்கு உரிமையாளர்களுக்கும் இடையேயான ஒப்பந்தம் அடிப்படையில் ஒப்பந்த அடிப்படையில் இருப்பதால், குளிர்பதனக் கிடங்குகளின் வாடிக்கையாளர்கள் கூலிங் கட்டணமாகச் செலுத்தும் தொகைகளுக்கு 194C பிரிவு பொருந்தும்.

[ஆதாரம்]

அதன் பயன்பாட்டிற்காக ஒரு சங்கம், ஹாலுக்கு செலுத்தும் வாடகை

HUF அல்லது தனிநபராக அல்லாமல், சங்கம் நபர்களின் சங்கமாக மதிப்பிடப்படுகிறது. எனவே, 2019-20 நிதியாண்டிலிருந்து ஹால் பயன்பாட்டிற்கான கட்டணத்தை ₹240000க்கு மேல் செலுத்துவதைக் கருத்தில் கொண்டால், டேக்ஸ் டிடெக்‌ஷனுக்கான கடமை உள்ளது.

கருத்தரங்குகள் நடத்துவதற்கான ஹோட்டல்களுக்கான கட்டணங்கள் (மதிய உணவு உட்பட)

இந்த பிரிவின் விதிகள், ஹோட்டல்கள் வளாகத்தைப் பயன்படுத்துவதற்குக் கட்டணம் வசூலிக்காமல், உணவு/கேட்டரிங்க்காக மட்டும் கட்டணம் வசூலிக்கும் நிகழ்வுகளுக்குப் பொருந்தாது. இருப்பினும், கேட்டரிங் பகுதிக்கு இது பொருந்தும்.

பிரிவு 194ஐ இன் கீழ் வாடகைக்கு டி.டி.எஸ் டிடெக்ட் செய்யப்படாத சில சந்தர்ப்பங்கள் கீழே விவரிக்கப்பட்டுள்ளன -

● நிதியாண்டில் செலுத்தப்பட்ட/செலுத்த வேண்டிய தொகை ₹240000க்கு மிகாமல் - 2019-20 நிதியாண்டிலிருந்து வாடகை ₹240000க்கு மிகாமல் இருந்தால் டேக்ஸ் விதிக்கப்படாது (முன்பு, 194ஐ வாடகை லிமிட் ₹1, 80,000).

• ஒரு குத்தகைதாரர் HUF அல்லது தனிநபர்
• பிசினஸ் அல்லது தொழிலின் மொத்த விற்பனை, மொத்த ரசீதுகள் அல்லது விற்றுமுதல் வணிகமாக இருந்தால் ஒரு கோடி ரூபாய்க்கும் அல்லது தொழிலாக இருந்தால் ஐம்பது லட்சம் ரூபாய்க்கும் அதிகமாக இருக்கும் தனிநபர் அல்லது HUFக்கு வாடகை மூலம் வருமானம் வரவு வைக்கப்படும் அல்லது செலுத்தப்படும் நிதியாண்டுக்கு முந்தைய நிதியாண்டு, இந்தப் பிரிவு பொதுவாகப் பொருந்தாது. 
• ஒரு திரைப்படக் காட்சியாளர் மற்றும் திரைப்பட விநியோகஸ்தருக்கு இடையேயான திரைப்படக் காட்சிப் பங்கீடு, ஒரு சினிமா தியேட்டருக்குச் சொந்தமானது - ஒரு திரைப்பட விநியோகஸ்தர் மற்றும் திரைப்படக் காட்சியாளர் ஒப்பந்தத்திற்கு, கண்காட்சியாளரின் பங்கு கூட்டுச் சேவைகளின் கணக்கில் உள்ளது. ஒரு விநியோகஸ்தர் சினிமா கட்டிடத்தை சப்-லீஸ், லீஸ், குத்தகை அல்லது ஒரே மாதிரியான ஒப்பந்தத்தின் கீழ் எடுக்கவில்லை. அவ்வாறாக செய்யப்படும் கட்டணம், வாடகை அல்ல.

பிரிவு 10ன் உட்பிரிவு (23FCA) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள எந்தவொரு ரியல் எஸ்டேட் சொத்தைப் பொறுத்தமட்டில், வணிக அறக்கட்டளைக்கு நேரடியாக சொந்தமான, ஒரு ரியல் எஸ்டேட் முதலீட்டு அறக்கட்டளையாக இருப்பதால், வாடகை மூலம் வருமானம் வரவு வைக்கப்படும் அல்லது வணிக அறக்கட்டளைக்கு செலுத்தப்படும்போது, ​​இந்தப் பிரிவின் கீழ் எந்த டிடெக்‌ஷனும் செய்யப்படாது.

[ஆதாரம்]

தனிநபர்கள் டேக்ஸை டெபாசிட் செய்ய வேண்டிய 194ஐ டி.டி.எஸ் லிமிட் கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ளது -

● அரசாங்கத்தைத் தவிர வேறு நிறுவனங்கள் மூலம் பணம் செலுத்துவதற்கு: ஒரு மாத டிடெக்‌ஷன் முடிவடைந்த 7 நாட்களுக்கு முன், இன்கம் டேக்ஸ் சலானுடன் டேக்ஸும் செலுத்தப்படும்.

• அரசாங்கத்தால் அல்லது அதன் சார்பாக பணம் செலுத்துவதற்கு: அதே நாளில் (எந்தவொரு சலான் ஃபார்மையும் பயன்படுத்தாமல்)
• மார்ச் மாதத்தில் தொகை செலுத்தப்பட்டாலோ அல்லது கிரெடிட் செய்யப்பட்டாலோ: ஏப்ரல் 30 அல்லது அதற்கு முன்
• வேறு ஏதேனும் வழக்குகளுக்கு: ஒரு மாத டிடெக்‌ஷன் முடிந்த 7 நாட்களுக்கு முன் அல்லது அதற்கு முன்.

இன்கம் டேக்ஸ் சட்டத்தின் பிரிவு 194ஐ இன் மேலே குறிப்பிடப்பட்ட அனைத்து அம்சங்களையும் நிறுவனங்கள் மனதில் வைத்திருக்க வேண்டும். வாடகைக்கான டி.டி.எஸ்-ஐ சரியாகக் கணக்கு வைப்பது அவர்களுக்கு உதவியாக இருக்கும். மேலும், பணம் செலுத்தும் நடைமுறையை நெறிப்படுத்தவும் வசதியாக பணத்தைத் திரும்பப் பெறவும் இது அவர்களை அனுமதிக்கும்.