किसी कंपनी का फाइनेंशियल स्टेटमेंट उसकी ग्रोथ पोटेंशियल, कैश फ्लो तथा वित्तीय स्थिति को दिखाता है। डिफर्ड टैक्स एक महत्वपूर्ण फैक्टर है, जिसकी फाइनेंशियल स्टेटमेंट में जांच की जाती है। एक डिफर्ड टैक्स एसेट या लायबिलिटी तब बनाई जाती है, जब वास्तविक इनकम टैक्स और अकाउंट बुक (आईएफआरएस/जीएएपी के अनुसार) में कोई अस्थायी अंतर होता है।

डिफर्ड टैक्स एसेट व डिफर्ड टैक्स लायबिलिटी को एक फाइनेंशियल ईयर के अंत में कंपनी के अकाउंट बुक में एडजस्ट किया जाता है। परिणामस्वरूप, ये कारक उद्यम के इनकम टैक्स व्यय को प्रभावित करते हैं।

डिफर्ड टैक्स और उसके प्रभावों को समझने के लिए आगे पढ़ें।

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डिफर्ड टैक्स किसी कंपनी की बैलेंस शीट का एक अनिवार्य हिस्सा है। डिफर्ड टैक्स का आमतौर पर बैलेंस शीट पर सकारात्मक या नकारात्मक प्रभाव पड़ता है। बैलेंस शीट में यह एंट्री एसेट या लायबिलिटी के रूप में हो सकती है। यदि किसी ने एडवांस टैक्स का भुगतान कर टैक्स क्रेडिट प्राप्त किया है, जिसका उपयोग भविष्य में किया जा सकता है, तो यह संपत्ति के अंतर्गत आएगा। वैकल्पिक रूप से, जब कोई बिज़नेस भविष्य में एडिशनल टैक्स का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है, तो इसे लायबिलिटी के रूप में माना जाएगा।

आपको यह पता होना चाहिए कि डिफर्ड एसेट और लायबिलिटी में अंतर तब होता है, जब समय में अंतर होता है। इससे पता चलता है कि टैक्सेबल इनकम और बहीखाता इनकम के बीच अंतर है। यह कंपनी के भविष्य पर अस्थायी या स्थायी प्रभाव छोड़ सकता है।

आइए इस कान्सेप्ट को बेहतर ढंग से समझने के लिए डिफर्ड टैक्स एसेट के अर्थ पर नजर डालें।

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दरअसल, डिफर्ड टैक्स एसेट दिखाती है कि किसी कंपनी के पास भविष्य की जरूरतों के लिए वस्तुएं या फाइनेंशियल बैकअप हैं। बैलेंस शीट यह दिखाती है कि कंपनी ने एडवांस टैक्स का भुगतान कर दिया है या फिर अधिक भुगतान किया गया है।

व्यक्ति भुगतान की गई अतिरिक्त रकम के लिए रीइंबर्समेंट प्राप्त कर सकते हैं। आदर्श रूप से टैक्सेशन नियमों में बदलाव होने पर किसी कंपनी के पास डिफर्ड एसेट हो सकती है।

उदाहरण के लिए, ईयरली यूनियन बजट के दौरान टैक्स छूट की शुरुआत करना। यह तब भी हो सकता है जब किसी कंपनी को फाइनेंशियल ईयर में घाटा हुआ हो। फिर, एसेट का उपयोग होने वाले नुकसान को संतुलित करने के लिए किया जा सकता है।

डिफर्ड टैक्स एसेट जेनरेशन के प्रमुख फैक्टर -

• जब कोई रेवेन्यू पर पहले से टैक्स लगाता है।
• टैक्सिंग अथॉरिटी की ओर से खर्चों को पहले ही ध्यान में रखा जाता है।
• एसेट और लायबिलिटी के बीच टैक्स रूल का अंतर।

डिफर्ड टैक्स एसेट क्या है, यह जानने के साथ ही डिफर्ड टैक्स लायबिलिटी के बारे में भी समझ लेना चाहिए। इससे अंतर को बेहतर ढंग से समझने में मदद मिलेगी।

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डिफर्ड टैक्स लायबिलिटी का अर्थ सरल है, क्योंकि यह किसी कंपनी के बकाया टैक्स से संबंधित है। यह बैलेंस शीट में तब होता है, जब किसी कंपनी ने टैक्स लायबिलिटी का कम भुगतान किया हो और भविष्य में भुगतान करने का वादा किया हो।

व्यक्ति को पता होना चाहिए कि लायबिलिटी यह नहीं दर्शाती है कि कंपनी ने टैक्स के बदले एक भी रकम का भुगतान नहीं किया है। इसके बजाय, कंपनी एक अलग अवधि में टैक्स भुगतान करने का वादा करती है।

बैलेंस शीट में डिफर्ड टैक्स से पता चलता है कि टैक्सेबल इनकम कंपनी के फाइनेंशियल स्टेटमेंट में उल्लिखित रेवेन्यूसे कम है।

वे स्थितियां जोडिफर्ड टैक्स लायबिलिटी की स्थिति पैदा कर सकती हैं, वह हैं-

• जब कोई कंपनी शेयरहोल्डर को दिखाने के लिए अपनी इनकम का उपयोग करती है।
• ड्यूल अकाउंटिंग का अभ्यास करने वाली कंपनियां। व्यक्तिगत उपयोग के लिए फाइनेंशियल स्टेटमेंट की एक एक्स्ट्रा कॉपी रखते हैं या उसे टैक्स एक्स्पर्ट को सौंप देते हैं।
• इंटरप्राइजेज अपने वर्तमान लाभ को फ्यूचर में पुश कर अपने टैक्स अमाउन्ट को कम करने का प्रयास करते हैं। वह अतिरिक्त इनकम का उपयोग टैक्स चुकाने के बजाय बिज़नेस संचालन के लिए करते हैं। उनका लक्ष्य मुनाफा बढ़ाना है.

आइए एसेटऔर लायबिलिटी को अलग करके डिफर्ड टैक्स का अर्थ सरल उदाहरण से समझें।

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डिफर्ड टैक्स एसेट का निम्नलिखित उदाहरण इस कान्सेप्ट को विस्तार से समझाता है।

उदाहरण के लिए, एक मोबाइल निर्माता कंपनी को उम्मीद है कि वारंटी अवधि के दावेदार केवल 2% होंगे। यदि किसी फाइनेंशियल ईयर के लिए पेबल टैक्स ₹1 लाख है, तो बैलेंस शीट और इनकम टैक्स विवरण निम्नलिखित संकेत दिखाएंगे।

यह उदाहरण स्पष्ट रूप से ₹400 का टैक्स अंतर दिखाता है।

व्यक्ति को पता होना चाहिए कि सरकार सार्वजनिक और निजी संगठन के कर्मचारियों को टैक्स अवकाश प्रदान करती है।

इससे लायबिलिटी कम करने या उन्हें खत्म करने में मदद मिलती है। इसके अलावा, कई कंपनियां मुक्त व्यापार क्षेत्र स्थापित करने के लिए टैक्स डिडक्शन का उपयोग करती हैं।

सरकार आमतौर पर कुछ वस्तुओं की खपत और उत्पादन को बढ़ावा देने के लिए अंतरिम अवधि के लिए करों को हटा देती है। हालांकि, यह फैक्टर विभिन्न शर्तों के अधीन है।

व्यक्ति को पता होना चाहिए कि समय के अंतर से स्थगित इनकम टैक्स कर छुट्टियों के दौरान झटके का कारण बन सकता है। इसलिए, इसे किसी उद्यम की कर अवकाश अवधि के दौरान लागू नहीं किया जाना चाहिए।

इसके स्थान पर समय के अंतर से संबंधित डिफर्ड टैक्स की गणना मूल वर्षों में की जानी चाहिए।

आइए डीटीए और एमएटी को प्रभावित करने वाले अन्य फैक्टर के प्रभाव की जांच करें।

व्यक्ति को पता होना चाहिए कि कंपनी को एमएटी या न्यूनतम वैकल्पिक टैक्स का भुगतान करना चाहिए जब देय कर गणना किए गए टैक्स से कम हो। यह अंतर प्रॉफिट बुक का 18.5% है।

इनकम टैक्स ऐक्टके सेक्शन 115जेबी इकाई के बुक प्रॉफिट के अनुसार गणना की गई मैट लगाती है।

व्यक्ति को पता होना चाहिए कि किसी कंपनी का बुक प्रॉफिट निम्नलिखित कारकों से बढ़ सकता है-

• अनसर्टेन लायबिलिटी के प्रावधान
• आरक्षित निधि में रखी गई रकम
• डीटी प्रावधान
• इनकम भुगतान.

हालांकि, इसमें भारी कमी आ सकती है जब -

• डेप्रिसिएशन को प्रॉफिट और लॉस शीट में डेबिट किया गया
• प्रॉफिट और लॉस शीट में डीटी क्रेडिट
• अनऑब्सर्ब डेप्रिसिएशन 
• बचत से रकम निकाली जाती है.

यह डिफर्ड टैक्स और इसे प्रभावित करने वाले कारकों पर आवश्यक जानकारी है। इसके अलावा, व्यक्ति अपनी कंपनी की एसेट और लायबिलिटी के बीच अंतर को समझने के लिए किसी पेशेवर से परामर्श ले सकते हैं।

इससे उन्हें अपनी टैक्स लायबिलिटी को कुशलतापूर्वक कम करने और डिफर्ड इनकम टैक्स लाभ प्राप्त करने में मदद मिलेगी।