ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટ 1961 ની સેક્શન 43b વિવિધ પેમેન્ટ સાથે ડીલ કરે છે અને તે ટેક્સપેયર જે એસેસમેન્ટ વર્ષમાં તેને ચુકવવામાં આવ્યો હતો તે જ એસેસમેન્ટ વર્ષમાં ખર્ચ તરીકે સીધો જ ક્લેમ કરી શકે છે. સરળ શબ્દોમાં કહીએ તો, ટેક્સપેયરને સેક્શન હેઠળ માત્ર પેમેન્ટના વર્ષમાં જ સ્ટેચ્યુટરી ખર્ચ ક્લેમ કરવાની પરવાનગી છે અને તેના ઉપાર્જનના વર્ષમાં નહીં.

આગામી વિભાગ ઇન્કમ ટેક્ષ રિટર્નની સેક્શન 43b હેઠળ વિવિધ પ્રકારના પેમેન્ટ અને અપવાદોને સમજશે.

ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 43b હેઠળ, PGBP (વ્યવસાય અથવા વ્યવસાયના નફા અને નફા) હેઠળના ખર્ચનું એસેસમેન્ટ કરતી વખતે, કરદાતાઓ માત્ર પેમેન્ટના વર્ષમાં જ ક્લેમ કરી શકે છે. તે ટેક્સપેયર દ્વારા પેમેન્ટના નિર્દિષ્ટ મોડ સાથે વ્યવહાર કરે છે અને તેમને તે જ એસેસમેન્ટ વર્ષમાં ખર્ચ તરીકે પેમેન્ટ ક્લેમ કરવા નિર્દેશ કરે છે અને જે વર્ષમાં તે ખર્ચ કરવામાં આવ્યો હતો તે વર્ષમાં નહીં.

વ્યાપક સમજણ માટે અહીં એક ઉદાહરણ છે.

ધારો કે લોજિસ્ટિક્સ ફર્મના માલિક મિસ્ટર A એ ઓગસ્ટ 2022માં કુરિયર સેવાઓ માટે મોટરસાઇકલ ખરીદી હતી. આ ખરીદી માર્ચ 2023માં વાસ્તવિક ખર્ચ અથવા પેમેન્ટને આધિન છે. ITR ફાઇલ કરતી વખતે મિસ્ટર A પુરાવા તરીકે માર્ચ 2023માં સમાપ્ત થતા વર્ષ માટે ડિડક્શન ક્લેમ કરી શકે છે. જો મિસ્ટર A એ ઑક્ટોબર 2022માં રકમ ચૂકવી હોય, તો ડિડક્શન માર્ચ 2023માં સમાપ્ત થતા વર્ષ માટે ઉપલબ્ધ રહેશે.

[સ્ત્રોત]

સેક્શન 43b હેઠળ પેમેન્ટની વિશાળ શ્રેણી છે જ્યાં પ્રોવિઝન લાગુ થાય છે. તેઓ છે-

1. ગવર્નમેન્ટને ટેક્સ પેમેન્ટ

કોઈપણ અમલમાં રહેલ એક્ટ હેઠળ ટેક્સ, ડ્યુટી, સેસ અથવા ફી તરીકે એસેસ દ્વારા ચૂકવવાપાત્ર કોઈપણ રકમ પેમેન્ટ કરતી વખતે ડિડક્શન તરીકે માન્ય છે. તેમાં કસ્ટમ ડ્યુટી, GST અથવા અન્ય કોઈપણ પ્રકારનો ટેક્સ અથવા સેસ ચૂકવવામાં આવે છે. વધુમાં, આ ટેક્સ પર ચૂકવવાપાત્ર ઇન્ટરેસ્ટ ડિડક્શન માટે યોગ્ય છે.

2. કર્મચારીઓના લાભોના હિતમાં યોગદાન

તે એમ્પ્લોયર એમ્પ્લોયીને બેનિફિટ ફંડ જેમ કે ગ્રેચ્યુઈટી, પ્રોવિડન્ટ ફંડ, રિટાયરમેન્ટ ફંડ અને અન્ય લાભ ચૂકવે છે તેની રકમ છે.

3. કર્મચારીઓને ચૂકવવાપાત્ર બોનસ અથવા કમિશન

એસેસી નાણાકીય વર્ષ દરમિયાન પૂરી પાડવામાં આવતી તેમની સેવાઓ સામે કર્મચારીઓને બોનસ અથવા કમિશન ચૂકવે છે. વધુમાં, રકમ રિયલ બોનસ અથવા કમિશન હોવી જોઈએ અને શેરહોલ્ડર તરીકે તેમને ચૂકવવાપાત્ર ડિવિડન્ડ નહીં.

નોંધ: એજન્ટ અને મુખ્ય સંબંધ હેઠળની કોઈપણ કમિશનનું પેમેન્ટ સેક્શન 43bનો ભાગ નથી.

4. લોન અને એડવાન્સ પર ચૂકવવાપાત્ર ઇન્ટરેસ્ટ

તે કરારના નિયમો અને શરતો અનુસાર જાહેર અથવા રાજકીય નાણાકીય સંસ્થાઓ અથવા રાજકીય ઔદ્યોગિક ઇન્વેસ્ટમેન્ટ ઓર્ગેનાઈઝેશન પાસેથી લીધેલી વર્તમાન લોન અને અન્ય ક્રેડિટ આધારિત પ્રોડક્ટ પર ઇન્ટરેસ્ટ તરીકે ચૂકવવાપાત્ર રકમનો ઉલ્લેખ કરે છે.

[સ્ત્રોત]

5. બેંકમાંથી લીધેલી લોન પર ચૂકવવાપાત્ર ઇન્ટરેસ્ટ

કરાર હેઠળના નિયમો અને શરતો અનુસાર શેડ્યૂલ બેંક પાસેથી લીધેલી લોન અને એડવાન્સિસ પર ઇન્ટરેસ્ટ તરીકે કોઈપણ રકમ ચૂકવવાપાત્ર છે.

નોંધ: પ્રાઈમરી એગ્રીકલ્ચર ક્રેડિટ સોસાયટી સિવાય, શેડ્યૂલ બેંક કો-ઓપરેટીવ અથવા પ્રાઈમરી કો-ઓપરેટીવ એગ્રીકલ્ચર અને રૂરલ ડેવલોપમેન્ટ બેંક હોઈ શકે છે.

[સ્ત્રોત]

6. કર્મચારીઓ માટે લીવ એનકેશમેન્ટ

તે એમ્પ્લોયર દ્વારા કર્મચારીને તેમની રજાના બેલેન્સ માટે એનકેશમેન્ટ છે.

[સ્ત્રોત]

7. ભારતીય રેલ્વેને પેમેન્ટ

ટેક્સપેયરે ભારતીય રેલ્વેને ચૂકવેલ કોઈપણ રકમ પેમેન્ટ કરતી વખતે ખર્ચ તરીકે ક્લેમ કરી શકાય છે.

[સ્ત્રોત]

8. MSME ને ચૂકવવાપાત્ર રકમ

ફાઇનાન્સ એક્ટ 2023 માં નવા સુધારા મુજબ, MSME પેમેન્ટઓ માટે પેમેન્ટના આધારે ડિડક્શનને મંજૂરી આપવામાં આવશે.

ઉપાર્જિત-આધારિત એકાઉન્ટિંગ સિસ્ટમ પસંદ કરતા ટેક્સપેયર ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 43b હેઠળ ડિડક્શન ક્લેમ કરવા યોગ્ય છે પરંતુ કેટલીક શરતોની વિરુદ્ધ છે. તેઓ છે-

• એસેસી મર્કન્ટાઈલ બેઝીસ એકાઉન્ટની બુક જાળવવી જોઈએ.
• ખર્ચનું પેમેન્ટ ઇન્કમ ટેક્ષ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખે અથવા તે પહેલાં ક્લિયર થવું જોઈએ.
• ઇન્કમ ટેક્ષ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે, એસેસી એ પેમેન્ટના પુરાવા સબમિટ કરવાના હોય છે. આ ઉપરાંત, ઇન્કમ ટેક્ષ રિટર્નના નવા ફોર્મ સાથે જોડાણ તરીકે પુરાવા જોડવાની છૂટ છે. તેથી, એસેસી એ તેમને એસેસમેન્ટ પ્રોસેસ માટે એસેસિંગ ઓફિસર સમક્ષ રજૂ કરવાની જરૂર છે.

આ ઉપરાંત, ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 43b હેઠળ કેટલાક ખર્ચાઓ અસ્વીકાર્ય છે. તેઓ છે-

• લોન અને એડવાન્સિસ પર ચૂકવવાપાત્ર ઈન્ટરેસ્ટ’ અને ‘બેંકમાંથી લીધેલી લોન પર ચૂકવવાપાત્ર ઇન્ટરેસ્ટ’ માં ઉલ્લેખિત ઇન્ટરેસ્ટનો નફો, જો ચૂકવવામાં ન આવે અને લોન અથવા એડવાન્સમાં રૂપાંતરિત કરવામાં આવે, તો સેક્શન 43b હેઠળ ડિડક્શનની મંજૂરી નથી. આવા ઈન્ટરેસ્ટને માત્ર તે વર્ષમાં જ મંજૂરી આપવામાં આવે છે જેમાં રૂપાંતરિત લોન ચૂકવવામાં આવે છે. આ તે વ્યક્તિઓ માટે નોંધનીય છે જેઓ બિઝનેસ અથવા પ્રોફેશન ચલાવે છે અને મર્કન્ટાઇલ બેઝિઝ પર તેમના બુકની જાળવણી કરે છે.
• એ નોંધવું હિતાવહ છે કે ઈન્ટરેસ્ટ લાયબિલિટીનું શેર કેપિટલમાં રૂપાંતર ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 43b હેઠળ અસ્વીકાર્ય છે. ટેક્સપેયરે એ પણ નોંધવું જોઈએ કે સેક્શન 43b ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 139(1) હેઠળ ઇન્કમ ટેક્ષ રિટર્ન સબમિટ કરવાની નિયત તારીખે અથવા તે પહેલાં કરેલા યોગદાનને કવર કરવામાં આવતું નથી.

આ સિવાય, ટેક્સપેયરને ઇન્કમ ટેક્ષ એક્ટની સેક્શન 43b હેઠળ ઉપાર્જિત અને પેમેન્ટ બંનેના સંદર્ભમાં ઉપલબ્ધ છૂટ અંગે વ્યાપક વિચાર હોવો જોઈએ. વધુમાં, તેઓ ટેક્સ પર નાણાં બચાવવાના માર્ગોથી વાકેફ હોવા જોઈએ.

[સ્ત્રોત]